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內(nèi)控優(yōu)秀論文：《房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理的思考及實踐》
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內(nèi)控網(wǎng)摘要：該論文介紹了首創(chuàng)置業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的特點，探索房地產(chǎn)企業(yè)如何構(gòu)建適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系，其具體做法為：一是建立到崗到人的全員風(fēng)控職責(zé)體系；二是以三道風(fēng)險管理防線為依托，構(gòu)建首創(chuàng)置業(yè)內(nèi)控安全網(wǎng)；三是搭建體系先進(jìn)的風(fēng)險事件庫及風(fēng)險地圖；四是戰(zhàn)略導(dǎo)向、持續(xù)精進(jìn)的業(yè)務(wù)流程管理體系；五是利用信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺；六是圍繞核心業(yè)務(wù)、重點突出的內(nèi)控評價體系；七是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系。
《房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理的思考及實踐》
首創(chuàng)置業(yè)風(fēng)險管控中心 曹碩、 康迪
內(nèi)部控制的最終目的是保證企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，目的是為經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性提供合理的保證。完善的內(nèi)部控制體系不僅能提高效率，而且能有效保障資產(chǎn)的安全和提升財務(wù)信息的真實度，更能夠為決策提供重要的經(jīng)營支持，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。
近年來，伴隨著瞬息萬變的市場環(huán)境以及房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)日益加劇的競爭，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面對的經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險等較為突出。內(nèi)部控制作為防范內(nèi)外部風(fēng)險的有效手段，越來越受到管理層的重視。作為一家香港上市的房地產(chǎn)公司，首創(chuàng)置業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)基于COSO的《內(nèi)部控制-整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理-整體框架》建立，緊緊圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過與世界一流和行業(yè)先進(jìn)企業(yè)對標(biāo)，建立了比較完整且運(yùn)行有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，促進(jìn)公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。首創(chuàng)置業(yè)的內(nèi)部控制體系具有如下特點：
1、內(nèi)控制度完善，形成了全員風(fēng)控的企業(yè)風(fēng)險管理文化。
2、搭建了風(fēng)險劃分科學(xué)，科目完備、應(yīng)對預(yù)案完整、動態(tài)維護(hù)、成果運(yùn)用充分的風(fēng)險評估體系。
3、構(gòu)建了覆蓋房地產(chǎn)開發(fā)全過程的業(yè)務(wù)流程管理體系（BPI），使內(nèi)控流程到崗到人。建立了權(quán)責(zé)分明的授權(quán)體系。
4、構(gòu)建了各種信息支持、固化流程的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化過程監(jiān)控，降低風(fēng)險。
5、建立了一線公司自查、總部中心業(yè)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)控中心審計監(jiān)督的三道風(fēng)險防線。審計監(jiān)督以風(fēng)險為導(dǎo)向，促進(jìn)公司管理水平不斷提高，提升公司核心價值。
一、到崗到人的全員風(fēng)控職責(zé)體系
明確的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制職責(zé)體系是卓越內(nèi)控的前提和基礎(chǔ)，風(fēng)險管理工作離不開上至公司管理層、下至基層員工的全員支持與參與?；谶@一點，首創(chuàng)置業(yè)也強(qiáng)調(diào)全員風(fēng)控的理念，通過《內(nèi)部控制手冊》、《BPI關(guān)鍵事項權(quán)責(zé)手冊》等明確指明了流程、管控點職責(zé)權(quán)限，使風(fēng)險應(yīng)對措施、控制活動到崗到人，做到“內(nèi)控人人有責(zé)”。此外，我們也通過大量的內(nèi)控宣貫、宣傳刊物以及案例分享等活動，使控制的理念深入每一個員工、崗位，進(jìn)一步強(qiáng)化全員內(nèi)控意識。目前，已經(jīng)先后針對沈陽、天津、北京、青島、西安、上海、南京、無錫、湖州、昆山、成都和重慶等12個一線公司，開展了23場次的風(fēng)險管理和審計典型案例宣貫工作，累計1200余人次，效果良好。
二、以三道風(fēng)險管理防線為依托，構(gòu)建首創(chuàng)置業(yè)內(nèi)控安全網(wǎng)
由于內(nèi)部控制的廣泛性與深入性，因此，良好的內(nèi)部控制工作，不能僅依靠一個部門獨(dú)立完成。經(jīng)過多年建設(shè)，首創(chuàng)置業(yè)初步形成了由一線公司自我監(jiān)督、總部中心業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險管控中心審計監(jiān)督評價三道風(fēng)險管理防線構(gòu)成的內(nèi)控安全網(wǎng)。各防線嚴(yán)格把關(guān)，后一道防線也作為前一道防線的監(jiān)督與必要補(bǔ)充，力求最大化的控制公司整體風(fēng)險。具體而言，一線公司通過組織各種專項質(zhì)量自查、交房前風(fēng)險檢查、公司間業(yè)務(wù)交流等手段，初步實現(xiàn)了風(fēng)險源頭控制；總部各中心通過組織開展專業(yè)線檢查、評估、技術(shù)指導(dǎo)支持，實現(xiàn)風(fēng)險的歸口管理、把關(guān)；第三道防線：作為風(fēng)險收口部門的風(fēng)控中心通過內(nèi)控評價、內(nèi)部審計監(jiān)督，在整體上把控公司風(fēng)險。在風(fēng)險管理的三道防線的共同作用下，首創(chuàng)置業(yè)整體風(fēng)險水平有效降低。
三、搭建體系先進(jìn)的風(fēng)險事件庫及風(fēng)險地圖
如果能夠建立公司的風(fēng)險事件庫了解風(fēng)險的全貌，不僅有利于在戰(zhàn)略層面分析與防范風(fēng)險而且可以指導(dǎo)具體的風(fēng)險管理實踐工作。因此，我們與普華永道、德勤合作，通過對標(biāo)世界一流的先進(jìn)風(fēng)控體系，并結(jié)合公司的業(yè)務(wù)實踐、上市公司的合規(guī)要求，搭建了具有首創(chuàng)置業(yè)特色的風(fēng)險事件庫，形成統(tǒng)一的風(fēng)險框架。事件庫包括5大一級風(fēng)險，45個二級風(fēng)險，共計284個風(fēng)險事件，全面覆蓋公司業(yè)務(wù)鏈條。在風(fēng)險事件庫的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步繪制風(fēng)險地圖。通過將風(fēng)險事件結(jié)構(gòu)化、圖示化，形象的展示了公司面對風(fēng)險的全貌，系統(tǒng)性的指導(dǎo)風(fēng)險管理工作?？茖W(xué)劃分風(fēng)險等級，以“企業(yè)日常運(yùn)行”、“財務(wù)損失”和“企業(yè)聲譽(yù)”三個標(biāo)準(zhǔn)界定風(fēng)險的“綜合影響程度”，確定風(fēng)險等級。進(jìn)一步的，為了能夠控制核心風(fēng)險，我們圍繞公司16項關(guān)鍵戰(zhàn)略舉措，采取多種評估方法，重點鎖定15個可能影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重大風(fēng)險點，在設(shè)計后續(xù)風(fēng)險控制活動時，也重點針對高風(fēng)險領(lǐng)域、內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，以最大限度的控制各等級風(fēng)險。
四、戰(zhàn)略導(dǎo)向、持續(xù)精進(jìn)的業(yè)務(wù)流程管理體系
隨著房地產(chǎn)行業(yè)管控實踐、核心風(fēng)險的變化，原業(yè)務(wù)流程體系（BPI）存在滯后的情形。風(fēng)險管控中心一貫堅持以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，打造持續(xù)精進(jìn)的業(yè)務(wù)流程管理體系。針對與外公司合作開發(fā)項目逐漸增多的特點，我們識別戰(zhàn)略、運(yùn)營、財務(wù)、法律、市場五大風(fēng)險領(lǐng)域核心管控事項94條，編制了《參股合作項目管控框架》；針對公司業(yè)務(wù)拓展至法國、澳大利亞等地，我們對海外業(yè)務(wù)的不同階段及管控水平，編制了《海外投資風(fēng)險管理辦法》等，做到了與時俱進(jìn)，有效指導(dǎo)管控實踐。同時，基于公司近年“快周轉(zhuǎn)”的總體戰(zhàn)略，為了使內(nèi)控流程易學(xué)易用，提高效率、化繁為簡但不減弱控制，我們進(jìn)一步提煉關(guān)鍵管控事項及管控要點，將44萬字的完整版BPI業(yè)務(wù)流程壓縮到2萬字，編制了《BPI關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程手冊》，化繁為簡、有效提升管控效率。
五、利用信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺
公司按照內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，重視內(nèi)控信息化的建設(shè)工作，不斷加大專業(yè)領(lǐng)域信息化建設(shè)的力度，正逐步構(gòu)建起以企業(yè)資源規(guī)劃、客戶關(guān)系管理和OA辦公為核心，覆蓋全集團(tuán)的綜合集成信息化管理平臺。近年來，陸續(xù)上線了包括：可實現(xiàn)目標(biāo)成本、合約預(yù)算、合同支付和動態(tài)成本管理的成本信息化平臺；旨在實現(xiàn)陽光采購、透明采購的招采信息化平臺；與高產(chǎn)品質(zhì)量的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化平臺；有效提升預(yù)算管理水平、實現(xiàn)自動化、定制化的全面預(yù)算信息化及資金管理系統(tǒng)，以及以O(shè)A平臺線上風(fēng)險地圖、內(nèi)部控制手冊、風(fēng)險事件庫等風(fēng)險管理工具為依托的風(fēng)險管理業(yè)務(wù)信息平臺：可在線查閱風(fēng)險地圖、內(nèi)控手冊等重要內(nèi)控工具，極大的增強(qiáng)了易學(xué)易用性。通過上述舉措，公司在信息化平臺方面取得了長足的進(jìn)步。未來，公司將繼續(xù)豐富完善這這些平臺，力求打造出一系列整合度高、互動性強(qiáng)，可視化高，實時檢索式查詢的內(nèi)控信息化管理平臺。
六、圍繞核心業(yè)務(wù)、重點突出的內(nèi)控評價體系
在內(nèi)部控制體系自我糾偏，以評促改方面，首創(chuàng)置業(yè)依據(jù)五部委、香港聯(lián)交所相關(guān)指引，也逐步建立了測審結(jié)合、分工明確、重點突出的內(nèi)控評價體系。第一，將內(nèi)控評價與內(nèi)部審計相結(jié)合，一線自評與總部檢查相結(jié)合，實現(xiàn)測審結(jié)合。既提升了審計人員專業(yè)水平、統(tǒng)一了審計檢查尺度，又突破了內(nèi)控測評的局限性，達(dá)到了實質(zhì)性測評的效果。第二，在評價重點選取方面，既關(guān)注以往專項檢查中的高發(fā)問題，也覆蓋新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，點面結(jié)合、重點突出；第三，測評工作不僅發(fā)現(xiàn)問題，更關(guān)注問題的整改與解決，有效促進(jìn)管理水平的提升。
七、圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系
基于對公司戰(zhàn)略、核心風(fēng)險的充分理解與認(rèn)識，我們的審計工作，也緊緊圍繞公司戰(zhàn)略及核心風(fēng)險，選取審計對象及重點，在重大事項事前、事中就介入，積極推進(jìn)風(fēng)險關(guān)口前移，風(fēng)險控制前置。針對新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，積極開展審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新，近年開展了如：房地產(chǎn)投資基金審計、海外項目、合作項目審計等。通過與公司戰(zhàn)略的契合，審計監(jiān)督力度進(jìn)一步加強(qiáng)，防控風(fēng)險；積極推進(jìn)“一審多效”：充分利用現(xiàn)有審計資料，發(fā)掘信息價值，完成一項審計工作，輸出多項審計成果，提升了審計工作的含金量；在審計成果方面，有效促進(jìn)審計成果向管理成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)發(fā)布《首創(chuàng)置業(yè)海外投資及運(yùn)營管理暫行辦法》、將回款納入銷售人員年度考核指標(biāo)、為全面預(yù)算信息化建設(shè)提供支持和服務(wù)等等，實現(xiàn)審計閉環(huán)，最終為管理服務(wù)。
結(jié)論
隨著房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入調(diào)整期，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)風(fēng)險管理水平、建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。房地產(chǎn)企業(yè)只有通過不斷探索，能夠緊跟最新內(nèi)部控制理論的發(fā)展，探索出適合自身的內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系并加以實踐，有效提高風(fēng)險管理能力，才能為保障房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。
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