資質(zhì)認(rèn)證已通過(guò)
國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI內(nèi)控文摘2018年6月刊
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對(duì)公司宗旨的再思考
作者：愛德華 J. 瓦特澤
2018年6月14日
現(xiàn)在應(yīng)是從關(guān)注短期股東利益轉(zhuǎn)向關(guān)注公司長(zhǎng)期市場(chǎng)價(jià)值最大化的時(shí)候。
1976年，兩位經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹森和麥克林（Jensen和Meckling）介紹了代理成本的概念——協(xié)調(diào)公司不同的行為角色的激勵(lì)成本。這種對(duì)公司法使命的描述導(dǎo)致了40多年來(lái)，企業(yè)一直在尋求其利益或價(jià)值的最大化——即如何通過(guò)一系列技術(shù)來(lái)協(xié)調(diào)股東和管理者（以及控股股東和少數(shù)股東）的利益，包括監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立董事、接管者和激進(jìn)股東。有效市場(chǎng)假設(shè)的出現(xiàn)加強(qiáng)了對(duì)市場(chǎng)定價(jià)的關(guān)注，將其作為公司業(yè)績(jī)的仲裁者（以及將短期的股東價(jià)值作為公司的宗旨）。我們痛苦地了解到，這些方式都不足以思考公司治理的問(wèn)題。在世紀(jì)之交，詹森已經(jīng)成為“開明的利益相關(guān)者理論”的倡導(dǎo)者 —— 專注于公司總體的長(zhǎng)期市場(chǎng)價(jià)值的最大化。
四大的這類業(yè)務(wù)模式也許會(huì)被打破
2018年6月18日
在美國(guó)安然公司丑聞發(fā)生16年之后，審計(jì)事務(wù)所再次成為新聞，因?yàn)樗麄兾茨馨l(fā)現(xiàn)英國(guó)承包商Carillion，南非零售商Steinhoff，美國(guó)殖民銀行集團(tuán)的會(huì)計(jì)惡作劇。這已經(jīng)重新出現(xiàn)了一個(gè)反復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題：這些審計(jì)事務(wù)所的其他業(yè)務(wù)，最值得注意的是咨詢業(yè)務(wù)，使他們的專業(yè)判斷蒙上了陰影？在英國(guó)，立法者甚至建議拆分四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所 - 德勤、安永、畢馬威和普華永道的某些業(yè)務(wù)。這可能最終證明是必要的，但現(xiàn)有規(guī)則應(yīng)首先給予工作機(jī)會(huì)。審計(jì)師在經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，具有獨(dú)特的特權(quán)和責(zé)任。法律要求上市公司出具經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證對(duì)其服務(wù)的需求。反過(guò)來(lái)，這些財(cái)務(wù)報(bào)表為投資者和對(duì)業(yè)務(wù)狀況感興趣的任何人提供了有價(jià)值的信息。這種公共服務(wù)功能使得審計(jì)的質(zhì)量和獨(dú)立性變得尤為重要。不過(guò)，大型的審計(jì)事務(wù)所也會(huì)做其他事情 - 例如，戰(zhàn)略咨詢、信息技術(shù)和稅務(wù)咨詢。在這些工作中，他們應(yīng)答的是公司管理層，而不是投資者或公眾。這些其他的咨詢業(yè)務(wù)可能會(huì)增強(qiáng)審計(jì)師對(duì)其客戶業(yè)務(wù)的理解，但也可能產(chǎn)生利益沖突 - 特別是當(dāng)這些業(yè)務(wù)收費(fèi)占審計(jì)公司很大一部分收入時(shí)。在20世紀(jì)90年代末和21世紀(jì)初的美國(guó)公司的會(huì)計(jì)丑聞中，這種危險(xiǎn)變得非常明顯。
專家指出銀行欺詐行為的上升與控制的薄弱和缺失有關(guān)
作者：Elizabeth Adegbesan
2018年6月18日
金融部門的專家指責(zé)銀行內(nèi)部人作案相關(guān)的舞弊案件越來(lái)越多，這些案件涉及銀行內(nèi)部控制措施薄弱?；叵胍幌?，尼日利亞存款保險(xiǎn)公司NDIC在最近的一份聲明中披露，由于銀行員工的內(nèi)部濫用職權(quán)造成的舞弊案件，比2016年的231起增加了39％，在2017年達(dá)到320起。廣告公司還指責(zé)銀行對(duì)舞弊、偽造和涉及其工作人員案件報(bào)告的保留不充分，涉案人員被解雇或以欺詐活動(dòng)為由終止其任命。在接受《金融先鋒》雜志（Financial Vanguardi）采訪時(shí)，尼日利亞銀行客戶協(xié)會(huì)主席UjuOgubunka博士將這一發(fā)展趨勢(shì)歸因于銀行內(nèi)控失效和銀行客戶缺乏防范電子欺詐的意識(shí)。他說(shuō)：“這一發(fā)展意味著銀行的內(nèi)部控制措施薄弱而且無(wú)效。
將內(nèi)部控制的焦點(diǎn)重新匯聚在管理層評(píng)價(jià)控制白皮書
2018年6月22日
通過(guò)解決常見挑戰(zhàn)來(lái)改善您的針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（ICFR）的計(jì)劃。
即將到來(lái)的《薩班斯 - 奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley）16周年紀(jì)念日會(huì)成為慶?；顒?dòng)的起因，或是繼續(xù)反映執(zhí)行過(guò)程中遇到的各種障礙？球在你的球場(chǎng)上。通過(guò)解決管理層評(píng)審控制（MRC）的常見挑戰(zhàn)，包括較高的合規(guī)成本，過(guò)時(shí)的ICFR計(jì)劃以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)ICFR的持續(xù)關(guān)注，您可以更好地改善針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（ICFR）的計(jì)劃。那么應(yīng)該改變什么呢？現(xiàn)在是時(shí)候采用選擇柱形方式——人員、數(shù)據(jù)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、文檔記錄和控制設(shè)計(jì)——使您的針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制計(jì)劃現(xiàn)代化，并通過(guò)實(shí)施領(lǐng)先的實(shí)踐、創(chuàng)新和技術(shù)，努力提高管理評(píng)審控制績(jī)效的精確度和增強(qiáng)測(cè)試方法。最終，這些行動(dòng)可能有助于降低合規(guī)成本并提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。德勤Deloitte在關(guān)于ICFR新系列的第二篇論文中，探討了如果管理層重新調(diào)整內(nèi)部控制的鏡頭，那么管理層評(píng)審控制（MRC）如何才能在即將到來(lái)的一年取得成功的故事。
韓國(guó)銀行準(zhǔn)備接受美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查
作者：PARK EUN-JEE
2018年6月16日
在美國(guó)經(jīng)營(yíng)的韓國(guó)銀行正準(zhǔn)備接受紐約的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)他們的反洗錢系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查。紐約金融服務(wù)部（DFS）將在本月底或下個(gè)月開始對(duì)在紐約運(yùn)營(yíng)的六家韓國(guó)銀行進(jìn)行調(diào)查。去年12月，由于監(jiān)管不力和反洗錢的合規(guī)制度，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)Nonghyup銀行罰款1100萬(wàn)美元，這是韓國(guó)銀行首次被美國(guó)機(jī)構(gòu)罰款。
專家表示：“胖手指”輸入錯(cuò)誤將對(duì)三星證券產(chǎn)生長(zhǎng)期影響
作者：Oh Seok-min
2018年6月23日
專家周六（6月23日）表示：金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)三星證券公司“胖手指”輸入錯(cuò)誤的嚴(yán)厲指責(zé)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)造成不利影響。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這可能會(huì)削弱其市場(chǎng)地位。周四（6月21日），金融監(jiān)管局（FSS）決定建議三星證券應(yīng)該面臨暫停6個(gè)月的新投資者服務(wù)，以使其對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在導(dǎo)致股票交易錯(cuò)誤的缺陷負(fù)責(zé)。在4月份向員工支付股息的過(guò)程中，一位三星官員錯(cuò)誤地輸入了1,000股而不是1000韓元（0.90美元），導(dǎo)致意外發(fā)行價(jià)值約112萬(wàn)億韓元的28億“鬼股”。盡管一再提出有關(guān)這一錯(cuò)誤的建議，但仍有16名員工迅速拋售了501萬(wàn)股，導(dǎo)致投資者面臨市場(chǎng)混亂和經(jīng)濟(jì)損失。
麗貝卡·萊因哈特（Rebecca Rhynhart）解釋費(fèi)城是如何失去3300萬(wàn)美元的
2018年6月14日
根據(jù)美國(guó)費(fèi)城城市的管理者Rebecca Rhynhart周二（6月12日）公布的一項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，費(fèi)城擁有全國(guó)十大城市中最糟糕的會(huì)計(jì)方法。根據(jù)Rhynhart的說(shuō)法，該證據(jù)顯示：該城市最大的現(xiàn)金賬戶中已經(jīng)丟失了3300萬(wàn)美元的資金，僅在上一財(cái)政年度就出現(xiàn)了9.24億美元的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。Rhynhart呼吁市長(zhǎng)Jim Kenney和財(cái)務(wù)總監(jiān)Rob Dubow采取行動(dòng)，因?yàn)樗霓k公室年度內(nèi)部控制報(bào)告顯示了一些令人擔(dān)憂的調(diào)查結(jié)果。她要求更好地協(xié)調(diào)該城市的主要現(xiàn)金賬戶（缺失的3300萬(wàn)美元），以及采取一個(gè)嚴(yán)肅的計(jì)劃，以糾正該城市的許多會(huì)計(jì)缺陷。
道德政策并不能建立道德文化
作者：DoriMeinert
2018年6月19日
查克 加拉格爾（Chuck Gallagher）過(guò)著美好的生活。作為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他有一處漂亮的房子，一輛漂亮的汽車和一個(gè)很好的工作。但是，當(dāng)財(cái)務(wù)壓力迫使他從客戶的賬戶中“借”錢時(shí)，他就鋌而走險(xiǎn)。他于1995年被判犯有貪污罪和逃稅罪，并在聯(lián)邦監(jiān)獄服刑18個(gè)月。在周一（6月18日）舉行的SHRM 2018年會(huì)及博覽會(huì)期間，加拉格爾穿著橙色的監(jiān)獄連身衣，為一群人力資源專業(yè)人士描述了他的個(gè)人冒險(xiǎn)經(jīng)歷，體現(xiàn)了戲劇性的效果。他想證明，僅僅為員工提供簽署的道德政策不會(huì)讓他們保持忠誠(chéng)可靠和受到限制。他說(shuō)“那只是檢查輪廓”，“這不是關(guān)于規(guī)則的問(wèn)題，而是關(guān)于人類想要遵守規(guī)則的動(dòng)機(jī)。這才是最重要的。”
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聯(lián)系電話：010-68004176、68004186
聯(lián) 系 人：孫老師、邱老師
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