資質(zhì)認(rèn)證已通過(guò)
浙江省企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的做法與體會(huì)
浙江省財(cái)政廳
為了貫徹實(shí)施財(cái)政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，浙江省財(cái)政廳會(huì)同有關(guān)部門(mén)采取了一系列措施，積極推動(dòng)和引導(dǎo)浙江省企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)工作。
一、宣傳貫徹企業(yè)內(nèi)部控制情況
（一）研究制定浙江省宣傳貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的工作方案。為貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，落實(shí)財(cái)政部的工作部署和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，2010年，結(jié)合我省實(shí)際，省財(cái)政廳會(huì)同省國(guó)資委、審計(jì)廳、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等單位制定了《浙江省宣傳貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范工作方案》。方案從加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)宣傳、組織動(dòng)員、加強(qiáng)培訓(xùn)、專業(yè)指導(dǎo)、穩(wěn)步推進(jìn)等方面提出了明確的要求。
（二）大力宣傳企業(yè)內(nèi)控制度。首先，舉辦了全省企業(yè)內(nèi)控制度培訓(xùn)班。2010年9月，我廳在湖州舉辦了全省企業(yè)內(nèi)控制度培訓(xùn)班，對(duì)各地財(cái)政部門(mén)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓全省會(huì)管干部了解內(nèi)控制度體系，提高全省會(huì)管干部對(duì)建設(shè)內(nèi)控制度的重要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)，將內(nèi)控制度培訓(xùn)列入2010年度會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容，尤其是高級(jí)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，全面提高我省會(huì)計(jì)人員對(duì)建立內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，為全面貫徹企業(yè)內(nèi)控打基礎(chǔ)。其次，召開(kāi)全省內(nèi)控制度座談會(huì)。2010年8月， 省財(cái)政廳會(huì)同浙江證監(jiān)局、省審計(jì)廳、省國(guó)資委、浙江銀監(jiān)局、浙江保監(jiān)局等部門(mén)聯(lián)合召開(kāi)浙江省貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范座談會(huì)，部署我省貫徹實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部 控制基本規(guī)范》及其配套指引。省各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人、各市財(cái)政局會(huì)計(jì)管理工作分管領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、試點(diǎn)企業(yè)的 代表參加了會(huì)議。2011年4月，浙江省財(cái) 政廳和浙江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織相關(guān)專家、學(xué)者、實(shí)務(wù)工作者召開(kāi)了內(nèi)部控制研討會(huì)，針對(duì)浙江民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)研、探討和分析，一 方面對(duì)典型的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)成功案例進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流和推廣，另一方面針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的實(shí)際問(wèn)題提出具體的解決對(duì)策和建議，幫助企業(yè)切實(shí)解決實(shí)際的 問(wèn)題。第三，在《浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)》雜志上開(kāi)辟專欄，宣傳企業(yè)內(nèi)控的意義及相關(guān)知識(shí)，宣傳好的經(jīng)驗(yàn)和做法等典型案例。
（三）全面部署企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。2010年9月，浙江省財(cái)政廳在同浙江證監(jiān)會(huì)、省審計(jì)廳、省國(guó)資委等部門(mén)協(xié)商的基礎(chǔ)上，下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真貫徹〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉及其配套指引的通知》（浙財(cái)[2010]51號(hào)），對(duì)我省貫徹企業(yè)內(nèi)控提出了四個(gè)方面的要求。一是提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。二是加強(qiáng)宣傳，大力培訓(xùn)。三是強(qiáng)化服務(wù)，合力推進(jìn)。四是精心部署，穩(wěn)步實(shí)施。要求各地至少選擇1家企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，力爭(zhēng)在“十二五”期間，我省上市公司和非上市大中型企業(yè)基本建立內(nèi)部控制規(guī)范體系。
（四）建立浙江省企業(yè)內(nèi)部控制咨詢委員會(huì)。為了指導(dǎo)浙江省企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，浙江省財(cái)政廳組織省內(nèi)高 校、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大型企業(yè)內(nèi)部控制方面的專家、學(xué)者、實(shí)務(wù)工作者，建立浙江省企業(yè)內(nèi)部控制咨詢委員會(huì)，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求， 結(jié)合浙江省企業(yè)的基本特點(diǎn)，全面研究和總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論和基本方法，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況指導(dǎo)和規(guī)范其內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行。
（五）成立中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究中心。結(jié)合浙江省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的現(xiàn)狀，浙江省財(cái)政廳聯(lián)合浙江工 商大學(xué)在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下成立了中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究中心，聯(lián)合國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制專家和學(xué)者，針對(duì)中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)組織攻關(guān)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教 訓(xùn)，解決一批民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面面臨的難題，為浙江民營(yíng)企業(yè)以及中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提供借鑒和理論支持。
二、浙江省企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的情況
在各級(jí)財(cái)政部門(mén)和省級(jí)有關(guān)部門(mén)的共同努力下，經(jīng)過(guò)一年多時(shí)間的工作，省級(jí)10余家國(guó)有大中型企業(yè)在原已建立內(nèi)控基本規(guī)范的基礎(chǔ)上，根據(jù)配套指引又進(jìn)行了重新修訂。各地均有1-2家大中型企業(yè)開(kāi)展了內(nèi)控制度建設(shè)的試點(diǎn)，并已取得了較好的效果。如浙 江雅瑩服裝公司，實(shí)施企業(yè)內(nèi)控半年多時(shí)間來(lái)看，提高了公司全體員工對(duì)貫徹實(shí)施內(nèi)部控制的理念，使員工對(duì)內(nèi)部控制有了全面的認(rèn)識(shí)，工作中有了更大的積極性； 企業(yè)管理層更是起到帶頭作用，工作中不推諉、不越權(quán)，嚴(yán)格按照制度行使職責(zé)。從公司整體實(shí)施的效果來(lái)看，公司上、下層信息溝通順暢，提高了辦事的效果；預(yù) 算管理更加優(yōu)化，業(yè)績(jī)考核相關(guān)有效指標(biāo)更加細(xì)化；業(yè)務(wù)流程控制更加到位，沒(méi)有出現(xiàn)大的漏洞或者疏忽，很好的抑制了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。公司內(nèi)控制度實(shí)施半年多 來(lái)整體控制狀況良好，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。比如浙江海正藥業(yè)股份有限公司自《基本規(guī)范》頒布已來(lái)就開(kāi)始建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，實(shí)施已來(lái)，公司的組織架構(gòu)得到不斷完善，發(fā)展戰(zhàn)略的制定更加科學(xué)，有效地降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了企業(yè)的快速增長(zhǎng)。
三、存在的問(wèn)題及下一步打算
我省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全的過(guò)程中存在以下問(wèn)題：一是浙江文化具有內(nèi)生的創(chuàng)新精神，總體特征可以歸納為“勇于創(chuàng)新，注重結(jié) 果”，這種傳統(tǒng)文化導(dǎo)致浙江民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中敢為人先，講求實(shí)效。敢為人先本身就有風(fēng)險(xiǎn)，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部控制并不能有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。二是一些企業(yè)、一 些地區(qū)的資本屬性得以暢快淋漓的釋放，高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)業(yè)務(wù)受到追捧?，F(xiàn)有基于普遍意義的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引需要?jiǎng)?chuàng)新和發(fā)展。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè) 在實(shí)踐中呼喚適合并適用的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法的指導(dǎo)。三是傳統(tǒng)家族式管理的民營(yíng)企業(yè)，其創(chuàng)新能力逐漸衰退，民營(yíng)機(jī)制的先發(fā)優(yōu)勢(shì)正在削弱，浙江民 營(yíng)企業(yè)面臨嚴(yán)峻的外部挑戰(zhàn)。四是民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的特殊性以及較小的規(guī)模等特征導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與一般大型企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制存在較 大的差異。現(xiàn)有的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引以及美國(guó)COSO的內(nèi)部控制框架都是基于一般大型公眾公司，并沒(méi)有充分考慮民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，而規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)也不能完全參照這些框架或者指引來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)。
為了推動(dòng)和促進(jìn)浙江民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，將考慮采取以下措施：一是大力推動(dòng)和促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)尤其是結(jié)合浙江地區(qū)傳統(tǒng)文化的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)的研究，加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)。二是選擇8-10家典型的民營(yíng)企業(yè)作為樣板，協(xié)助進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制的建立健全，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的示范效應(yīng)。三是以中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究中心為平臺(tái)，組織召開(kāi)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研討會(huì)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的交流和推廣。
