人妻巨乳系列中文字幕_性高湖婬AAA片A片中国_新妺妺窝777777粗,诱女偷伦初尝云雨H,国产亚洲精品久久无亚洲,99re6在线视频国产精品欧美

　  一、問(wèn)卷調(diào)查基本情況

　　本次問(wèn)卷調(diào)查在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)，以財(cái)政部 辦公廳發(fā)文形式下發(fā)到各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)中央管理企業(yè)和上市公司，調(diào)查對(duì)象主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控 制部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）、董事會(huì)秘書(shū)、總經(jīng)理以及董事長(zhǎng)，共收回問(wèn)卷1100份，剔除信息不詳、資料不完整的問(wèn)卷287份，最終得到有效問(wèn)卷813份，樣本有效率73.91%。樣本保持了在公司性質(zhì)、規(guī)模、行業(yè)等方面的廣泛分布。其中：（一）按公司登記注冊(cè)類型來(lái)看，國(guó)有企業(yè)為256家，占31.49%；有限責(zé)任公司為182家，占22.39%；股份有限公司312家，占38.38%；其它企業(yè)如股份合作企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)公司均占比重較小。（二）按單位隸屬關(guān)系來(lái)看，其中中央屬企業(yè)170家，占20.91%；省（自治區(qū)、直轄市）屬企業(yè)170家，占20.91%；地（州、市）屬企業(yè)、縣（區(qū)）屬企業(yè)及其他企業(yè)所占比均與央屬、省屬占比相差不多；由此可見(jiàn)樣本較具代表性。（三）股份制企業(yè)416家，占51.2%；其中上市公司336家，占80.77%，境內(nèi)上市公司263家，境內(nèi)外同時(shí)上市公司36家，境外上市企業(yè)37家。（四）按企業(yè)規(guī)模分類來(lái)看，資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)10億的企業(yè)達(dá)到442家，銷售額超10億的企業(yè)372家，人員規(guī)模超過(guò)萬(wàn)人的企業(yè)111家。

　　從行業(yè)分布來(lái)看，制造企業(yè)占比最大為46%，電力行業(yè)、綜合類企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)居前。具體行業(yè)比重見(jiàn)附表1。

　　需要指出的是，問(wèn)卷中很多項(xiàng)目的設(shè)計(jì)均用數(shù)值表示調(diào)查對(duì)象對(duì)此項(xiàng)目的態(tài)度，如對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系的熟悉和了解程度，設(shè)置了0、1、2、3、4、5六檔數(shù)值，若回答5表示調(diào)查對(duì)象對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系完全熟悉，若回答0則表示調(diào)查對(duì)象對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系完全不熟悉，即回答的數(shù)值越高表示熟悉和了解的程度越高。因此在下面的分析中，對(duì)很多項(xiàng)目的分析評(píng)價(jià)將用數(shù)值表示。

　　二、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、宣傳、培訓(xùn)情況

　　（一）從對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系的熟悉和了解情況看，企業(yè)平均得分為3.45，股份制企業(yè)平均分為3.54，上市企業(yè)平均分為3.63，表明企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)范體系的熟悉和了解程度還比較高，上市企業(yè)的熟悉程度更高一點(diǎn)，這與財(cái)政部等五部委2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)，即要求《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》首先在上市公司范圍內(nèi)施行。

　?。ǘ膶?duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系的了解渠道來(lái)看，以主管部門下達(dá)的文件和公司組織的培訓(xùn)為主，考慮到我國(guó)特殊的制度背景，政府在內(nèi)控的推動(dòng)實(shí)施中扮演著重要的角色，這一點(diǎn)不難理解。

　　（三）從公司實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系的原因和動(dòng)機(jī)來(lái)看，選擇促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的達(dá)71.96%，遠(yuǎn)高于國(guó)家強(qiáng)制規(guī)定、境內(nèi)外資本市場(chǎng)要求等原因，可見(jiàn)企業(yè)推行實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系主要目的還是為了提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。詳見(jiàn)附表2。

　　三、內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施情況及組織情況

　?。ㄒ唬┰谒@取的813個(gè)樣本中，有735家企業(yè)按照要求實(shí)施了內(nèi)部控制規(guī)范體系，占90.41%，這可能與中央政府以及地方政府的強(qiáng)制推動(dòng)有關(guān)。有約87.5%的企業(yè)制定了內(nèi)部控制實(shí)施計(jì)劃，上市公司的制定率為92%，說(shuō)明內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行情況比較好，特別是上市公司的執(zhí)行情況更好一些。

　?。ǘ┰谄髽I(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面，企業(yè)得分均值為3.61，上市公司均值為3.78，說(shuō)明上市公司在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面較為領(lǐng)先；從行業(yè)分布來(lái)看，金融行業(yè)制度建設(shè)情況最好，這與金融行業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)早、要求嚴(yán)都有很大的關(guān)系。見(jiàn)附表3。

　?。ㄈ╆P(guān)于企業(yè)內(nèi)控歸口部門，比較集中的是財(cái)務(wù)部，值得注意的是在其他類中，填寫(xiě)審計(jì)部及負(fù)責(zé)審計(jì)職能的如內(nèi)審考核部、稽核部的企業(yè)也很多，約有107個(gè)。因此，審計(jì)部門被認(rèn)為是除財(cái)務(wù)部以外的第二大內(nèi)控歸口部門。另一方面也表明現(xiàn)在企業(yè)中還較少成立專門的內(nèi)控部門或者風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

　　從上述企業(yè)的牽頭部門可看出：一些企業(yè)的內(nèi)控以“財(cái)務(wù)內(nèi)控”為主體，而一些風(fēng)險(xiǎn)管理水平較高的企業(yè)（如金融企業(yè)和一些開(kāi)展了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的央企）則表現(xiàn)出以“合規(guī)內(nèi)控/風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控”為側(cè)重點(diǎn)的特征。

　　此外，在深度分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，一些行業(yè)合規(guī)性監(jiān)管要求較高和風(fēng)險(xiǎn)管理水平較高的企業(yè)，其內(nèi)部控制呈“全面管理內(nèi)控”的特征；反之，若僅僅是為了滿足資本市場(chǎng)的監(jiān)管要求的企業(yè)（尤其是上市公司）則以“財(cái)務(wù)內(nèi)控”為主，這一點(diǎn)也正好印合了證監(jiān)會(huì)于2010年12月31日發(fā)布的[2010]37號(hào)公告，即要求上市公司在2010年年報(bào)中披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制相關(guān)信息。

　?。ㄋ模┰诮M織實(shí)施情況方面，從整體上看， 企業(yè)傾向于內(nèi)部成立專門的部門或者成立內(nèi)控團(tuán)隊(duì)來(lái)執(zhí)行基本規(guī)范。但上市公司則傾向于由外部顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)以及內(nèi)設(shè)內(nèi)部控制部門的方式進(jìn)行建設(shè)，究其原因，我們認(rèn) 為這與上市公司考慮到未來(lái)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的披露有關(guān)，他們?yōu)榱藢?lái)能順利通過(guò)內(nèi)控審計(jì)，在內(nèi)控建設(shè)上希望獲得更多的外部支持以確保順利過(guò)關(guān)。顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)的選擇 上，也體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，從整體看，企業(yè)更多地將國(guó)內(nèi)事務(wù)所作為首選項(xiàng)，而上市公司則將四大作為首選，這也表明上市公司首先考慮到內(nèi)控審計(jì)的通過(guò)。

　　四、對(duì)內(nèi)控規(guī)范體系的設(shè)計(jì)和適用情況的評(píng)價(jià)

　　2010年建成的內(nèi)部控制規(guī)范體系被認(rèn)為融合了國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合了中國(guó)實(shí)際，企業(yè)也積極推動(dòng)實(shí)施，那么內(nèi)控規(guī)范體系的設(shè)計(jì)是否合理呢？在多大程度上適用于公司呢？

　　調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)對(duì)內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計(jì)的合理性、全面性和理解性評(píng)分較高，但對(duì)其可操作性和適應(yīng)程度評(píng)分較低，這表明制度本身較易理解，但如何執(zhí)行，使《基本規(guī)范》更具操作性，提高適用度則是監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問(wèn)題。見(jiàn)附表4。

　　五、內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施情況評(píng)價(jià)

　?。ㄒ唬┛傮w分析。

　　從執(zhí)行的效果來(lái)看，按照一級(jí)指標(biāo)，實(shí)施前五項(xiàng)要素（內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）之和的平均值為15.75，實(shí)施后平均值為19.15；二級(jí)指標(biāo)和的均值實(shí)施前為199.43，實(shí)施后為235.19，均顯示出內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施前后有明顯的變化。見(jiàn)附表5。（根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的五大要素和具體細(xì)則，問(wèn)卷制定了包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的五大一級(jí)指標(biāo)以及下設(shè)61個(gè)二級(jí)指標(biāo)，每個(gè)指標(biāo)0-5分，一級(jí)指標(biāo)總分25分，二級(jí)指標(biāo)總分305分。）

　　從板塊上看，非上市公司基礎(chǔ)差，一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)均較上市公司有一定距離，但提高明顯，上市公司實(shí)施前后均得分高，但提高程度不如非上市多。從行業(yè)上看，金融行業(yè)水平明顯高于其他企業(yè)，也高于上市公司均值，顯示金融業(yè)的內(nèi)控水平相對(duì)較高。見(jiàn)附表6。

　　從各分項(xiàng)看，內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等因素影響程度較大，對(duì)信息交流與溝通因素影響較小。見(jiàn)附表7。

　?。ǘ┓猪?xiàng)分析。

　　從附表6— 19可 知，內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督在實(shí)施前后均有明顯變化，總體提升都比較明顯，并且從分布上看上市公司得分較高，說(shuō)明上市公司 在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面較為領(lǐng)先，非上市企業(yè)在內(nèi)控方面相對(duì)比較薄弱。在行業(yè)分布上，金融行業(yè)得分較高，這與其關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控建設(shè)起步較早有關(guān)。

　　對(duì) 五大要素的二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行分析：關(guān)于內(nèi)控環(huán)境，從因子的遷徙情況來(lái)看，實(shí)施后企業(yè)更關(guān)心管理層是否積極管理風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)知度，以及管理層是否有這樣的能力，而變 化最大的分項(xiàng)則說(shuō)明實(shí)施的關(guān)鍵是否責(zé)任明確，建議規(guī)范明確管理者在內(nèi)控管理中的責(zé)任；關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)控制，就因子情況來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最關(guān)心的問(wèn)題是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的 關(guān)鍵因素以及目標(biāo)設(shè)定的先進(jìn)性和合理性；關(guān)于控制活動(dòng)，從因子指標(biāo)來(lái)看政策與程序的變化程度相當(dāng)，二級(jí)指標(biāo)第一第二位也未發(fā)生變化，表明企業(yè)在內(nèi)控措施方 面仍然重視日常財(cái)務(wù)以及解決運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，只是在考慮層面上更為具體；關(guān)于信息與溝通，從因子遷徙情況看，前后變化并不明顯；關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，從因子遷徙上看， 三大因素沒(méi)有發(fā)生變化，只是操作層面更為重視如何進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。

　　綜合分析五個(gè)方面，從整體因子的遷徙情況看，在《基本規(guī)范》及其配套指引實(shí)施后，企業(yè)逐步從概念層轉(zhuǎn)入關(guān)注實(shí)際操作和運(yùn)行層面，更關(guān)注在實(shí)際工作中的作用。如何出臺(tái)相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)指導(dǎo)企業(yè)具體執(zhí)行就顯得尤為重要。

　　六、內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施效果評(píng)價(jià)

　　調(diào)查顯示，目前《基本規(guī)范》及配套指引的有效程度為3.73， 表明該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認(rèn)可，總體有效程度較高，從內(nèi)控五個(gè)目標(biāo)來(lái)看，情況各異，財(cái)務(wù)真實(shí)、合法合規(guī)、資產(chǎn)安全成為最具保證程度的目標(biāo)，其次 是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的保證程度，同時(shí)也顯示規(guī)范對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果的保證程度最低。值得引起注意的是，內(nèi)部控制規(guī)范體系在保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠目標(biāo)方面的得分在以 下三個(gè)分類中均得分最高，這也一定程度上印證了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性是監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的最低目標(biāo)，在一定程度上顯示出政府監(jiān)管的有效性。見(jiàn)附表20。

　　七、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、外部審計(jì)情況

　　內(nèi)控規(guī)范體系要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并經(jīng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。這一要求對(duì)于明確企業(yè)董事會(huì)和管理層的責(zé)任，保證內(nèi)部控制的有效性，保護(hù)外部投資者的利益具有重要的作用。

　?。ㄒ唬氖欠裨O(shè)置內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)來(lái)看，設(shè)置了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的有569家，占比70%；沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的有191家，占比約23%；不清楚是否設(shè)置了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的有53個(gè)回答者，占比7%。

　　（二）在是否制定內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)這一項(xiàng)上，有602家企業(yè)制定了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)辦法，占比約74%；170家企業(yè)并未制定內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)辦法，占比約21%；另外還有41個(gè)回答者表示并不清楚，占比約5%。

　?。ㄈ?duì)于控制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行報(bào)告，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改。調(diào)查顯示約有86%的企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并上報(bào)，7%的企業(yè)沒(méi)有做到這一點(diǎn)，另外7%的回答者則表示并不清楚。

　　（四）在內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告是否報(bào)經(jīng)外部審計(jì)師審計(jì)這一項(xiàng)，有391家企業(yè)回答“是”，占比48%；有356家企業(yè)回答“否”，占比44%；還有66個(gè)回答者表示并不清楚，占比8%。前面統(tǒng)計(jì)上市企業(yè)有336家，可見(jiàn)許多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始主動(dòng)將內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告提交外部審計(jì)師審計(jì)。

　?。ㄎ澹┰趦?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告是否對(duì)外披露這個(gè)問(wèn)題上，有394家企業(yè)選擇“是”，占比約48%；有350家企業(yè)選擇“否”，占比約43%；還有約9%的回答者表示不清楚。上市企業(yè)336家，均強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，調(diào)查顯示有394家企業(yè)回答“是”，表明有一部分企業(yè)已經(jīng)主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)并經(jīng)外部審計(jì)，且均在年度報(bào)告中有所披露。

　　八、企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定情況

　　對(duì)于當(dāng)前內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施存在的障礙，調(diào)查表明存在的問(wèn)題是缺乏熟悉內(nèi)部控制的專業(yè)技術(shù)人才、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在難度等。見(jiàn)附表21。

　　對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定這一問(wèn)題，能夠明確提出缺陷標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)只有47家，占總數(shù)的5.8%，大部分企業(yè)未明確回答缺陷標(biāo)準(zhǔn)。在回答較好的當(dāng)中仍以財(cái)務(wù)缺陷為主，且相對(duì)清晰，其他標(biāo)準(zhǔn)均為定性判斷角度，顯示在缺陷標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定環(huán)節(jié)，國(guó)內(nèi)企業(yè)仍需加強(qiáng)。

　　有關(guān)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以歸納為以下幾個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)因素：通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的影響及錯(cuò)報(bào)情況來(lái)確定。例如：資產(chǎn)總額潛在錯(cuò)漏大于資產(chǎn)總額的0.5%或1100萬(wàn)元且小于資產(chǎn)總額的1%或2200萬(wàn)元。收入潛在錯(cuò)漏大于收入總額的0.5或330萬(wàn)元且小于收入總額的1%或660萬(wàn)元費(fèi)用及支出潛在錯(cuò)漏大于費(fèi)用及支出總額的0.5%或230萬(wàn)元且小于費(fèi)用及支出總額的1%或460萬(wàn)元。

　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)因素：通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)進(jìn)行判定。例如，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)影響程度和發(fā)生的可能性形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣，將因風(fēng)險(xiǎn)因素形成的高、中、低影響與重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷進(jìn)行鏈接，制定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ㄈ┠繕?biāo)偏移度：從導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的程度進(jìn)行判斷。例如對(duì)存在問(wèn)題不采取行動(dòng)、有一定的可能性導(dǎo)致較大范圍的目標(biāo)偏離，認(rèn)定為重要缺陷。

　　九、政府監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用

　　調(diào)查顯示，實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)希望財(cái)政、證監(jiān)等部門在以下方面發(fā)揮作用：

　　（一）加強(qiáng)宣傳，普及教育推廣，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和責(zé)任意識(shí)，為全面貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系營(yíng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

　?。ǘ┘訌?qiáng)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高人員技能素質(zhì)，重點(diǎn)培訓(xùn)企業(yè)高級(jí)管理人員和相關(guān)監(jiān)管部門的工作人員，并將內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)納入會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育內(nèi)容。

　?。ㄈ┛紤]到內(nèi)控人員的職業(yè)發(fā)展，建議在全國(guó)推出資格認(rèn)證，并提供考試和培訓(xùn)。

　?。ㄋ模┩晟破髽I(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，協(xié)調(diào)好內(nèi)控規(guī)范體系與其他法規(guī)制度的一致性，為擬執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)提供可靠有力的保證，確保內(nèi)控規(guī)范體系的實(shí)施工作平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。

　　（五）分行業(yè)制定詳細(xì)的內(nèi)部控制操作手冊(cè)，將典型案例研究作為操作指南向企業(yè)內(nèi)部推廣；通過(guò)個(gè)性化的代表案例分析，分析成功企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)成果之間的必然聯(lián)系；同時(shí)在案例選取方面應(yīng)當(dāng)是多種所有制結(jié)構(gòu)的，包括國(guó)有、民營(yíng)、外資等。

　?。?推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)自我完善和監(jiān)督：積極引導(dǎo)并加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制有效運(yùn)行的自我完善與監(jiān)督，特別是要加強(qiáng)引導(dǎo)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)工作，將企 業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)管工作建立在良好的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，同時(shí)加強(qiáng)并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)，營(yíng)造內(nèi)部控制實(shí)施并有效運(yùn)行的良好氛圍，保證內(nèi)部控制監(jiān) 管體系深入到企業(yè)的每一個(gè)方面。

　?。ㄆ撸┮?guī)范中介機(jī)構(gòu)管理，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的監(jiān)督檢查力度，對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)范要求的單位和個(gè)人依法嚴(yán)肅處理；加強(qiáng)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)業(yè)認(rèn)定，完善專業(yè)培訓(xùn)，提高質(zhì)量管理，積極發(fā)揮其內(nèi)控鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量和公允性。

　?。ò耍┮訌?qiáng)部門溝通，協(xié)調(diào)監(jiān)管政策，規(guī)范監(jiān)管口徑，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效能。

　　（九）加大違法處罰力度，提高企業(yè)內(nèi)控的違規(guī)成本，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

　?。ㄊ┩七M(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范國(guó)際交流與合作，爭(zhēng)取在內(nèi)部控制建設(shè)所依據(jù)的規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)所遵循的準(zhǔn)則及注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管要求等方面，建立互認(rèn)機(jī)制，切實(shí)降低中國(guó)企業(yè)境外融資成本。

　　 

　　附：

　　

　　表1　  按行業(yè)劃分統(tǒng)計(jì)表

　　

　　表2　  實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系主要原因

　　

　　表3　  內(nèi)控制度分行業(yè)建設(shè)情況

　　

　　表4　  對(duì)內(nèi)控規(guī)范體系的評(píng)價(jià)

　　

　　表5　  實(shí)施前后對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范五要素及分項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)

　　

　　表6　  上市公司、非上市公司、金融行業(yè)實(shí)施前后比較

　　

　　表7　  內(nèi)控基本規(guī)范五大要素實(shí)施前后比較

　　

　　表8　  上市公司、非上市公司內(nèi)控環(huán)境實(shí)施前后比較

　　

　　表9　  不同行業(yè)實(shí)施前后比較 

　　

表10　  上市公司、非上市公司風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施前后比較

　　

　　表11　  風(fēng)險(xiǎn)控制二級(jí)指標(biāo)實(shí)施前后比較

　　

　　表12 不同行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施前后比較

　　

　　表13　  上市公司、非上市公司控制活動(dòng)實(shí)施前后比較

　　

　　表14　  不同行業(yè)控制活動(dòng)實(shí)施前后比較

　　

　　表15　  上市公司、非上市公司信息與溝通實(shí)施前后比較

　　

　　表16　  不同行業(yè)信息與溝通實(shí)施前后比較

　　

　　表17　  信息與溝通二級(jí)指標(biāo)實(shí)施前后比較

　　

　　表18　  上市公司、非上市公司內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施前后比較

　　

　　表19　  不同行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施前后比較

　　

　　表20 　 內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施效果評(píng)價(jià)

　　

　　表21　  影響內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施障礙的主要因素

影響內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施障礙	評(píng)分
一、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題	2.74
二、規(guī)范體系的可操作性	2.53
三、內(nèi)控缺陷難以認(rèn)定	2.71
四、內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題	2.44
五、外部監(jiān)管問(wèn)題	2.50
六、管理層不重視	2.21
七、內(nèi)控人員缺乏	2.60
八、缺乏相應(yīng)檢查和懲罰機(jī)制	2.55
九、主觀因素制約	2.46
十、成本效益問(wèn)題	2.52