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　　 大連市按照五部委統(tǒng)一部署，協同市證監(jiān)局、審計局、國資委、銀監(jiān)局、保監(jiān)局，穩(wěn)步推進內控建設，重點選取了10家試點企業(yè)。各試點企業(yè)高度重視、積極探索，通過建立健全企業(yè)內控制度，提高風險防范水平，增強競爭軟實力，確保企業(yè)全面、協調、可持續(xù)發(fā)展，取得了一定的成績。現將試點的有關情況介紹如下：

　   一、開展內控建設的主要做法

　 （一） 領導掛帥，部門聯合，自上而下推動內控建設。各試點企業(yè)高度重視，紛紛成立以集團（公司）董事長（總經理）為組長的內控工作領導小組，及時召開內控工作啟 動大會，確定財務部（審計部、合規(guī)部）為牽頭單位，配備專業(yè)人員，相關部門協同開展內控建設與實施工作，并逐步在全集團（公司）范圍內推廣。同時，通過內 部刊物、大連會計網等多種媒體廣泛宣傳，呈現出自上而下、齊頭并進的新態(tài)勢。　　　

試點企業(yè)內部控制機構設置情況一覽表

　  （二） 制定實施方案，明確總體思路和推進步驟。各試點企業(yè)結合自身特點，制定了內控實施方案，對內控工作進行了部署和安排。如大連港集團在實施方案中確定了“集 團整體實施、自查與集團評價相結合、集團各部門分工協作、與集團體制調整和管理創(chuàng)新相結合”的實施原則，對不同階段的重點工作進行了安排。如大連銀行明確 了內控工作的總體思路為“制度先行，上下聯動；系統(tǒng)為媒，文化隨行；引智引制，管理創(chuàng)新；內控達標，風險管控”，要求各分支行建立以分行行長為組長的一把 手工程，將內控規(guī)范體系建設工作納入2011年全行重點工作之首，并將內控評價結果以20%的比例納入對分支行的績效考核體系中，確保內控的有效實施。

　　（三）加強內控培訓與學習借鑒，適時借助外部力量。各試點企業(yè)董事會成員、高管人員以及其他管理人員積極參加內控培訓；部分企業(yè)派員外出學習，借鑒其他企業(yè)的先進經驗。如大連港集團先后聘請了東北財經大學、普華永道會計師事務所的專家，有針對性地對集團及所屬各單位約1060人次進行系統(tǒng)培訓。如重工起重集團聘請了安永（中國）咨詢有限公司對集團500余人次進行培訓與指導，并派員赴上海電機股份有限公司和上海寶鋼股份有限公司進行調研和專項學習。如大連銀行聘請羅蘭·貝格國際咨詢管理公司、畢博咨詢公司等協助企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。此外，國合集團、瓦軸集團和大化集團等也舉辦了形式多樣、不同層級的內控培訓。

　　（四）以風險分 類、識別、評估為切入點，將風險管理與內控建設有機結合。如百年人壽致力于構建全方位的風險防范體系，初步完成了主要操作風險的分類、識別和評估，形成了 《操作風險監(jiān)測表》，下一步將對市場風險、信用風險、保險風險、戰(zhàn)略風險和聲譽風險等進行分類、識別和評估。如瓦軸集團引入信用管理理念，以信息化為支 撐，實施全程信用管理工程，建立了動態(tài)信用管理體系，有效規(guī)避了賒銷風險，并通過編制《內部控制風險目錄》，加強了對匯率風險、應收賬款風險、庫存風險、 采購價格風險、重大合同法律風險、信息系統(tǒng)安全風險、環(huán)境管理體系和職業(yè)健康安全管理體系（EHS）風險、資金結算風險等八大風險的監(jiān)督，同時，編制了《重點業(yè)務權限手冊》和《內控制度評價手冊》，指導企業(yè)開展內控有效性檢查和評價。

　　（五）融入企業(yè) 實際，著力打造企業(yè)內控文化。各試點企業(yè)高度重視內控文化建設，通過工作簡報、內部刊物等多種形式加強內部交流與學習，讓每位員工了解內控、學習內控、參 與內控。如大連銀行在其門戶網站設立了“風險學苑”論壇，定期組織專題討論，激發(fā)行內員工對風險管理的興趣，并開辟了全面風險管理專欄，介紹全面風險管理 的概念、案例分析等，多渠道、全方位的對員工進行風險管理意識和風險管理文化的滲透。此外，大連銀行還先后開展了以“誠信守則、合規(guī)盡責”、“銀行業(yè)內控 和案防制度執(zhí)行年”、“內控先行、主動合規(guī)”為主題的合規(guī)教育活動和合規(guī)文化推廣活動，員工內控意識明顯增強。

　　二、內控建設中存在的主要問題

　　（一）內控規(guī)范 規(guī)定較為寬泛，執(zhí)行中缺少經驗借鑒。各試點企業(yè)普遍反映，由于企業(yè)內部控制規(guī)范及配套指引發(fā)布時間較短，沒有現成的案例或經驗可以借鑒，缺少具體的、操作 性強的方法和措施，在“摸著石頭過河”的實施過程中不可避免的走了一些“彎路”，如制度建設進度未與流程管控有效結合；建設初期未理清內控與制度的關系， 使得內控工作過于傾向制度建設，推進面過窄；等等。

　　（二）缺乏熟悉 企業(yè)經營管理的內控人才。經過一段時間的學習和培訓，內控人才匱乏現象得到一定程度的緩解，但目前既掌握內控理論又熟悉企業(yè)經營管理的人才缺乏依然是制約 內控工作的重要方面。如瓦軸集團提出，公司內控建設與實施中面臨的主要困難就是缺乏熟悉內控規(guī)范體系并具有內控建設經驗的人員。如百年人壽提出，保險行業(yè) 基層業(yè)務人員整體素質不高，重業(yè)務、輕管理的思想還沒得到根本轉變，基層分支機構的內控建設存在制度不健全、貫徹落實總公司或上級機構的管理政策不力、缺 乏長遠眼光等問題。

　　（三）內控建設 的資金和時間投入相對不足。如國合集團經營范圍廣，分子公司多，組織機構、管理制度、業(yè)務流程比較復雜，加大了業(yè)務流程與管理制度的梳理難度，增加了企業(yè) 內控建設與實施的成本。如大化集團在搬遷改造時期開展內控建設，資金比較緊張，在很大程度上束縛了內控工作的開展。

　　（四）特殊行業(yè) 存在多重監(jiān)管問題。由于信息交流機制不完善等多種原因，我國行業(yè)監(jiān)管容易出現重復監(jiān)管與監(jiān)管盲點，加大了被監(jiān)管企業(yè)的執(zhí)行難度。如百年人壽提出，在遵循企 業(yè)內部控制基本規(guī)范及配套指引的同時，也要滿足保監(jiān)會對保險行業(yè)內部控制建設的要求，如《保險公司內部控制基本準則》（保監(jiān)發(fā)[2010]69號），需進一步研究和理順二者的關系。

　　（五）內控評價 和信息系統(tǒng)建設等工作開展力度不夠。隨著試點企業(yè)內控建設與實施工作的不斷深入，企業(yè)內控評價和信息系統(tǒng)的改造或新增投入等方面也將被列為工作重點。目 前，部分企業(yè)在這方面的投入和建設相對滯后，如國合集團、大連冰山、路明科技等企業(yè)還未開展內控評價和信息系統(tǒng)建設。

　　三、有關建議

　　按照大連市企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設實施方案，2011年是試點企業(yè)內控規(guī)范體系建設的推進階段。試點企業(yè)應在施行過程中不斷完善內控制度、工作流程和操作方法，將企業(yè)管理、風險管理與內部控制有機結合起來，確保內控體系的設計和運行等符合現代企業(yè)制度和企業(yè)內部控制規(guī)范體系的要求?，F結合大連市內控試點情況，提出以下建議：

　　（一）處理好內 部管理制度與內控管理手冊的關系。內部管理制度與內控管理手冊二者應該相輔相成、不可偏廢。一方面，內控管理手冊是以現有管理制度為基礎，對現有制度的提 煉、歸納、整合，使之系統(tǒng)化和流程化，如管理基礎太差或管理制度缺陷過多，必然影響內控手冊的編制質量；另一方面，應賦予內控管理手冊的制度創(chuàng)造功能，在 風險評估、內控目標設定、業(yè)務流程梳理、內部評價過程中對現有管理制度提出改進、完善、創(chuàng)新的要求，以促進管理制度體系的建設。

　　（二）把握好成 本效益原則，有效發(fā)揮內部管理人員的作用。內控體系建設是一項復雜的系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就。所以，對尚處于內控建設初期的多數企業(yè)而言，應將實現經營 管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整作為主要目標，不要追求一步到位，使內控體系建設包羅萬象而失去重點。同時，企業(yè)也必須克服畏難情 緒和避免過度依賴咨詢機構，應由企業(yè)黨政一把手直接推動，成立內控管理機構，在立足于充分調動和發(fā)揮各系統(tǒng)管理人員才智的前提下，輔以外腦協助，采取自上 而下、上下互動、以點帶面等多種方式推動內控建設工作。

　　（三）重視人的 因素，營造適應企業(yè)發(fā)展的內控文化。企業(yè)的內控制度依靠人去執(zhí)行，特別是企業(yè)的決策層、經理層對內控建設與實施的認識深度和支持力度，直接決定了企業(yè)內控 體系的建設水平和實施效果。因此，必須提高企業(yè)全體員工，尤其是高層領導的自覺執(zhí)行和維護內控制度的意識，積極營造“我要內控”的企業(yè)文化氛圍。

　　（四）充分發(fā)揮信息系統(tǒng)對內控體系的保障作用。內控體系建設必須加大對企業(yè)信息系統(tǒng)的改造或新增投入，不斷完善與經營管理相適應的信息系統(tǒng)，并將內控制度要求盡可能嵌入信息系統(tǒng)，從而實現對各類業(yè)務和事項的自動控制。

　　總之，內控體系建設是一項系統(tǒng)工程，持續(xù)不斷地完善和長時間的磨合將有助于企業(yè)建立行之有效的內控制度。目前，大連市試點企業(yè)的內控規(guī)范體系建設穩(wěn)步開展、齊頭并進，取得了初步成果，但與企業(yè)內部控制規(guī)范體系的要求仍有一定的差距，需要在今后的推進過程中不斷完善和改進。