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企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計方法論—組織架構(gòu)內(nèi)部控制流程設(shè)計
企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計方法論
——組織架構(gòu)內(nèi)部控制流程設(shè)計
內(nèi)控精英俱樂部6月沙龍精彩回顧
2013年6月2日上午，國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部（www.neikong.com）在其位于車公莊大街北京市委黨校內(nèi)的會議室內(nèi)舉辦了6月內(nèi)控沙龍討論會，本期沙龍討論的主題為：企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計方法論。來自十多家企業(yè)的業(yè)務(wù)主管和項目經(jīng)理參加了討論會，分別來自中國華電集團、中國石油審計中心、中國外運股份有限公司、中石油北京天然氣管道有限公司、深圳粵航裝飾工程有限公司、迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司、北京浩太同益科技發(fā)展有限公司、北京友聯(lián)時駿企業(yè)管理顧問有限公司、中軟金投科技（北京）有限公司等等。
國際內(nèi)部控制協(xié)會中方內(nèi)控專家張玉女士首先向參會代表做了《企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計方法論》專題發(fā)言，她指出：在推動企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系的過程中，一些機構(gòu)和專家片面地強調(diào)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)個性化差異，而忽略了其共性特征。企業(yè)內(nèi)部控制體系綜合了生產(chǎn)經(jīng)營多種相關(guān)因素，同樣存在著適用于所有企業(yè)的共性特征，借鑒國際內(nèi)部控制理論與實務(wù)經(jīng)驗，洋為中用，在實踐中總結(jié)和提煉內(nèi)部控制的共性特征，形成我國企業(yè)實施內(nèi)部控制的規(guī)范性操作實務(wù)，有利于貫徹落實內(nèi)控規(guī)范體系，加快企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的進度和提升質(zhì)量。
張玉女士從簡介我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》出發(fā)，結(jié)合COSO兩個框架的目標與要素和國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI內(nèi)控評估方案框架，著重介紹了融合內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為一體的六要素框架。中小企業(yè)可以采用六要素框架設(shè)計和實施企業(yè)內(nèi)部控制體系。六要素框架將國際與我國內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中同質(zhì)化的內(nèi)容提煉出來，例如，法規(guī)要求、目標、原則與要素，對應(yīng)到相關(guān)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險的控制措施、信息化業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制和內(nèi)控評價與審計等領(lǐng)域，通過業(yè)務(wù)流程為抓手，實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化要求。
國際內(nèi)部控制協(xié)會內(nèi)控評估方案框架
張玉女士以組織架構(gòu)內(nèi)部控制流程設(shè)計示例，向參會代表介紹如何運用六要素框架的方法設(shè)計組織架構(gòu)中所涉及的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的相關(guān)內(nèi)容，完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制問題，實現(xiàn)加強組織架構(gòu)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的目標。
參會代表的發(fā)言與討論主要圍繞以下方面展開：
一、六要素框架的方法論對中小企業(yè)設(shè)計與實施內(nèi)部控制體系的普適性；
二、用此方法論設(shè)計各項業(yè)務(wù)活動內(nèi)控流程與原先包括四大在內(nèi)的咨詢公司為各企業(yè)提供的內(nèi)部控制流程的差異？
三、企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計過程中如何將質(zhì)量管理、安全環(huán)保、績效考評等企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合？
四、企業(yè)內(nèi)部控制流程體系建設(shè)如何從合規(guī)性型內(nèi)控向管理型內(nèi)控的方向發(fā)展，促使管理層從被動地適應(yīng)政府監(jiān)管部門的要求，到主動實施內(nèi)控體系建設(shè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，提高核心競爭力。
五、內(nèi)部審計如何更有效地開展企業(yè)內(nèi)部控制自我評價。
會后，參會代表普遍認為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，明確公司層面和業(yè)務(wù)層面的控制目標，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、內(nèi)部制衡機制以及落實各級權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入企業(yè)各項管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機制，使內(nèi)部控制體系建設(shè)真正為企業(yè)完善公司治理機制，提高經(jīng)營管理水平服務(wù)。
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