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國際注冊內(nèi)部控制師CICS內(nèi)控知識學(xué)習(xí) 

一、會計處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險暴露  

會計處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險暴露一般不會導(dǎo)致資產(chǎn)損失，但是它會導(dǎo)致無法接受的會計做法?？刂圃O(shè)計師必須知道一般公認的會計原則(GAAP)和計算機應(yīng)用程序使用的會計慣例，在這兩者之間可能存在沖突。

在大多數(shù)情況下，計算機應(yīng)用程序主要是由系統(tǒng)分析師和程序員開發(fā)的，缺乏足夠的用戶參與。因此，如果不知道一般公認的會計原則，非會計師背景的分析師可能創(chuàng)建一個無法接受的會計科目，或沒有留下“審計線索”無法跟蹤會計處理的情況，其結(jié)果也就無法予以證實。分析師應(yīng)當(dāng)知道開發(fā)會計導(dǎo)向應(yīng)用程序的人員背景。

會計處理不當(dāng)或無法證明處理結(jié)果的風(fēng)險暴露經(jīng)常發(fā)生在計算機應(yīng)用程序的處理和使用活動期間，最有可能發(fā)生在處理不當(dāng)?shù)臅嫽顒又小Ｔ跁?span style="color: #0000ff;">處理期間，根據(jù)預(yù)定的程序?qū)?shù)據(jù)進行分類、累計和操作。如果采用的規(guī)則是錯誤的，則處理結(jié)果可能是無法接受的。此外，如果會計處理沒有留下相應(yīng)的文檔記錄，則處理結(jié)果可能也無法證實，即便處理結(jié)果可能是正確的。在以下情況中，處理期間會出現(xiàn)無法接受的會計處理：

● 編程規(guī)則未遵循一般公認會計原則；

● 實際執(zhí)行與計劃執(zhí)行的情況不相同。

其他無法接受的會計處理活動可能發(fā)生在會計數(shù)據(jù)使用方面。在許多組織內(nèi)，處理結(jié)果通常被人工或電子過賬到企業(yè)的會計系統(tǒng)中。在此活動期間，無法接受的會計處理事項可能由下列原因造成：

● 人工錯誤過賬；

● 會計分類的誤解；

● 數(shù)據(jù)分類錯誤；

● 數(shù)據(jù)日期錯誤。

在記錄和訪問活動期間，存在無法接受會計處理信息的概率（雖然不是很大，但概率仍然高）。在這些領(lǐng)域中出現(xiàn)問題的原因類型包括：  

● 會計信息被編碼到錯誤的賬戶；

● 會計信息被編碼為錯誤的期間；

● 疏忽大意的訪問，導(dǎo)致對會計信息不可接受的更改。

發(fā)送和儲存活動對無法接受的會計信息的影響微乎其微。信息在此活動中受到影響的主要原因是由于設(shè)備故障。

二、無法證明處理結(jié)果的風(fēng)險暴露

系統(tǒng)設(shè)計師面臨的挑戰(zhàn)之一是保持足夠的證據(jù)，證實已發(fā)生處理情況。這可以涉及驗證單筆交易的處理，諸如個體雇員的工資記錄，或者處理的總數(shù)，例如支持特定發(fā)薪期間的工資支付總額。所需的證據(jù)類型因應(yīng)用不同而各不相同。

處理必須從單筆交易到賬戶余額，從賬戶余額到支持單筆交易都能得到證實。例如，如果需要證實某個發(fā)薪期間的薪金支付總額，系統(tǒng)必須能夠提供用于產(chǎn)生該總金額的所有工資的支付記錄。另一種類型的證明是證明單筆交易被包括在賬戶余額中。證實處理情況更普遍的需要涉及個別交易。

在證實個別交易時，需要三種類型證據(jù)的支持。首先，輸入數(shù)據(jù)必須正確地轉(zhuǎn)錄到計算機記錄中。第二，必須適當(dāng)?shù)剡x擇在處理交易中使用的其它信息。第三，數(shù)據(jù)的處理必須得到正確執(zhí)行。

證實處理情況可包括以下類型的信息：

● 源文件；

● 主信息；

● 被更新信息前后的掃描圖像記錄；

● 描述處理規(guī)則的管理政策和程序；

● 證據(jù)表明數(shù)據(jù)已正確傳輸?shù)狡渌到y(tǒng)；

● 證據(jù)表明所有適當(dāng)賬戶中的數(shù)據(jù)得到正確累計。

在證實計算機處理情況方面發(fā)生的一些問題和困難包括以下幾個方面： 

● 中間記錄丟失；

● 分割處理使得兩個部分的協(xié)調(diào)困難（例如，一部分由應(yīng)用系統(tǒng)維護，另一部分由數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)DBMS維護）；

● 在較長的時間段內(nèi)處理交易的各個部分，審計線索被分割在許多天數(shù)中（例如，今天是處理訂單的部分，下周是處理另一個部分的業(yè)務(wù)，6周后處理支付款項，10周后處理產(chǎn)品退貨等。）；

● 通過不同于原始證明的方式進行查找。

無法證實處理結(jié)果的風(fēng)險暴露

● 數(shù)據(jù)被修改

● 數(shù)據(jù)被篡改

● 審計線索不足

● 數(shù)據(jù)被破壞

● 處理設(shè)施無法運行

● 關(guān)鍵人員流失

解釋：

這些威脅會造成數(shù)據(jù)完整性損失或當(dāng)問題發(fā)生時無法恢復(fù)數(shù)據(jù)的情況。如果數(shù)據(jù)被有意或無意地修改或篡改，則數(shù)據(jù)的完整性將受到損害。如果審計線索不足或缺失，那么從證實的觀點來看，處理結(jié)果的完整性已經(jīng)受損。數(shù)據(jù)丟失，處理設(shè)施無法運行或關(guān)鍵人員流失可能無法證實處理結(jié)果?？刂拼胧?yīng)確保這些漏洞不會變成真實的損失。

三、輔助知識：會計工作內(nèi)容

前一段熱播的電視劇《人民的名義》再次讓做會計風(fēng)險高的話題升溫，因為這部電視劇的劇情設(shè)計有山水集團謀殺會計隱匿犯罪事實的橋段。會計人評價自己的工作最常見的幾句話是，“掙著賣白菜的錢，操著賣白粉的心”、“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔?rdquo;、“做好了進醫(yī)院，做不好進法院”。這樣格言無非都是想說明會計工作的難度。

1、會計的職能

會計的職能：

反映與控制，反映與監(jiān)督，反映、監(jiān)督與分析、考核與評價

會計的基本職能：

會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。

會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。

會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。

來源：https://www.neikong.com/org/2370_zx_110281

2、會計從業(yè)面臨的風(fēng)險以及如何應(yīng)對

會計從業(yè)三大風(fēng)險：

第一， 業(yè)務(wù)不規(guī)范造成的賬務(wù)處理困難，讓會計人員承擔(dān)了較高的做賬風(fēng)險！

第二，對政策的不夠了解，造成會計人員的內(nèi)在風(fēng)險！

第三，做假賬的需求讓會計人員很為難！

如何規(guī)避會計的從業(yè)風(fēng)險：

1、遵紀(jì)守法，切勿以身試法、主動犯罪

2、被迫違法要留有利證據(jù)

3、該走的程序不能少，改簽的名字不要替

來源：https://www.neikong.com/org/2370_zx_110287

3、出納、會計和財務(wù)區(qū)別在哪里？

出納、會計、財務(wù)三者從工作內(nèi)容上看，是有一種遞進的關(guān)系：

出納，負責(zé)對現(xiàn)金和銀行存款的管理，比如要記錄毎一筆開支，做好現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；負責(zé)保管相關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；發(fā)放現(xiàn)金：包括給報銷的人員、領(lǐng)取備用金的人員、領(lǐng)取工資的人員等。

會計，如果說出納是管錢的，那么會計就是管賬的，對過去的交易或事項進行確認和記錄，主要負責(zé)結(jié)賬和核算，具體工作為賬務(wù)處理工作,即每個月進行原始憑證、記賬憑證、分類賬與總賬到資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等一系列的賬務(wù)處理等。

財務(wù)，如果說會計是信息的記錄者，那么財務(wù)就是信息的使用者，工作內(nèi)容分為分析和預(yù)算，財務(wù)工作要基于會計數(shù)據(jù)進行分析，在對歷史會計記錄和現(xiàn)實信息進行分析后,對企業(yè)運營的財務(wù)數(shù)據(jù)進行預(yù)測和判斷，并決策，決定干什么或不干什么.

出納、會計、財務(wù)，三者并不是割裂的關(guān)系，很少能有人可以跨過前面兩個職位，直接成為財務(wù)，能力是需要一層層累積的，很多會計都是從出納做起，這樣才能更熟悉業(yè)務(wù)流程，而財務(wù)工作也要基于會計數(shù)據(jù)進行分析，只有會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，財務(wù)的工作才有意義。工作中，很多財務(wù)管理者要從會計做起，這樣才能有更好的理論基礎(chǔ)與實操經(jīng)驗，更容易從報表中發(fā)現(xiàn)問題。

來源：https://www.neikong.com/org/2370_zx_110289 

目前人工智能已經(jīng)逐漸發(fā)展起來，德勤、普華永道等四大會計師事務(wù)所率先引進財務(wù)機器人，意味著全行業(yè)不久也將普遍采用機器人，未來，重復(fù)性勞動以及與外界溝通特征較少的會計人將被取代，所以如果一直停留在進行簡單的數(shù)據(jù)記錄、賬務(wù)處理等操作型業(yè)務(wù)，那么危機將會很快到來。

財務(wù)工作涉及業(yè)務(wù)投資分析以及復(fù)雜的策略決斷，這是機器人所做不到的，尤其是談判、協(xié)商等工作，更是無法取代，且目前市場上會計低端人才飽和，但高端財務(wù)人才稀缺，尤其是了解內(nèi)控體系建設(shè)的財務(wù)人員更是供不應(yīng)求，想要成為行業(yè)精英挑戰(zhàn)高薪，成為具備內(nèi)部控制知識的財務(wù)人是非常好的選擇。

來源：國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部  健庭

近期課程安排：3月、6月、9月、11月　

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