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CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：?jiǎn)为?dú)應(yīng)用與應(yīng)用循環(huán)的控制措施
摘要：業(yè)務(wù)中存在許多可控制的活動(dòng)。這些可控制的活動(dòng)可以被稱為一個(gè)系統(tǒng)或應(yīng)用程序，它們可以按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行分類。循環(huán)是與系統(tǒng)有關(guān)的分類，有許多不同的術(shù)語用于定義系統(tǒng)中相關(guān)應(yīng)用的分類。有時(shí)循環(huán)被稱為周期，或業(yè)務(wù)應(yīng)用程序。然而，其基本概念是相同的，循環(huán)是一組相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)組群。
國際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)
業(yè)務(wù)中存在許多可控制的活動(dòng)。這些可控制的活動(dòng)可以被稱為一個(gè)系統(tǒng)或應(yīng)用程序，它們可以按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行分類。循環(huán)是與系統(tǒng)有關(guān)的分類，有許多不同的術(shù)語用于定義系統(tǒng)中相關(guān)應(yīng)用的分類。有時(shí)循環(huán)被稱為周期，或業(yè)務(wù)應(yīng)用程序。然而，其基本概念是相同的，循環(huán)是一組相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)組群。
系統(tǒng)循環(huán)模型將應(yīng)用處理程序劃分為六個(gè)循環(huán)。其中五個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)包括：收入循環(huán)、支出循環(huán)、生產(chǎn)或轉(zhuǎn)換循環(huán)、融資循環(huán)、外部財(cái)務(wù)報(bào)告循環(huán)，再加上系統(tǒng)流程的“管理”循環(huán)。
一、循環(huán)的基本職能
收入循環(huán)
收入循環(huán)包括的職能涉及：接收商品或接受服務(wù)的請(qǐng)求；交付商品或以其他方式提供服務(wù)；授信、現(xiàn)金收入和收款活動(dòng)；開發(fā)票；收入、應(yīng)收賬款、傭金、擔(dān)保、壞賬、退貨和其他調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。
支出循環(huán)
支出循環(huán)可以細(xì)分為采購支出、工資支出和其他支付職能。采購職能涉及采購貨物，其他資產(chǎn)和服務(wù)申請(qǐng)；獲得有關(guān)可用的供應(yīng)商清單、價(jià)格和其他產(chǎn)品規(guī)格說明、下達(dá)采購貨物訂單的信息；接收貨物和檢查，或以其他方式接收供應(yīng)商交付或提供的貨物；應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，包括運(yùn)費(fèi)、現(xiàn)金折扣、退貨和其他調(diào)整的會(huì)計(jì)處理等。
生產(chǎn)或轉(zhuǎn)換循環(huán)
生產(chǎn)或轉(zhuǎn)換循環(huán)包括的職能涉及：生產(chǎn)規(guī)劃與控制、庫存計(jì)劃與控制、財(cái)產(chǎn)和遞延成本核算以及成本會(huì)計(jì)。
融資循環(huán)
融資循環(huán)的相關(guān)職能包括：發(fā)行和贖回股本及記錄交易事項(xiàng)；支付股息；調(diào)查和選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y形式，包括租賃交易；債務(wù)管理，包括監(jiān)督遵守各項(xiàng)契約的情況；投資管理和有價(jià)證券保管等。
外部財(cái)務(wù)報(bào)告循環(huán)
在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)更加重視外部財(cái)務(wù)報(bào)告循環(huán)。外部財(cái)務(wù)報(bào)告循環(huán)包括編制分錄、記日記賬、明細(xì)賬和將交易記入總賬的職能（此類職功能一般不在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中執(zhí)行）；該循環(huán)決定公司應(yīng)當(dāng)遵循的一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則；收集與編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表和其他外部財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，包括相關(guān)信息的披露；編制和審查財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他外部報(bào)告。
流程管理循環(huán)
流程管理循環(huán)的活動(dòng)涉及建立單個(gè)系統(tǒng)或應(yīng)用程序。正是在這個(gè)循環(huán)中，需要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)的大小程度，并選擇/定義實(shí)施控制這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。此外，在這個(gè)循環(huán)中，內(nèi)部控制人員需要確定業(yè)務(wù)運(yùn)營的效果和效率。流程管理循環(huán)還包括變更和升級(jí)應(yīng)用程序以適應(yīng)當(dāng)前的業(yè)務(wù)需求和監(jiān)管要求。
解釋：
傳統(tǒng)意義上公司的組織架構(gòu)會(huì)有多個(gè)循環(huán)系統(tǒng)組成，每個(gè)循環(huán)系統(tǒng)根據(jù)其所涉及的部門來定義相關(guān)的角色權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限。然而，隨著社會(huì)發(fā)展和分工的不斷細(xì)化，在相同體量上大而全的管理控制模式慢慢被更為專業(yè)化、效率化、平臺(tái)化、信息化、生態(tài)化的管理控制模式所替代。當(dāng)下常討論的“長板理論”，做好做深每個(gè)循環(huán)甚至是某個(gè)具體應(yīng)用，都會(huì)將為企業(yè)帶來巨大的市場(chǎng)和收益。
二、循環(huán)和應(yīng)用的控制措施舉例
循環(huán)的控制措施包括對(duì)整個(gè)循環(huán)的控制和對(duì)循環(huán)內(nèi)具體應(yīng)用的控制。
以收入循環(huán)為例：針對(duì)收入循環(huán)的控制目標(biāo)類似系統(tǒng)控制目標(biāo)，包括授權(quán)、記錄、使用資產(chǎn)和資產(chǎn)的會(huì)計(jì)責(zé)任等等。
收入循環(huán)中的“授權(quán)”包括：企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)類型；服務(wù)類客戶（包括相關(guān)的和國外的當(dāng)事方）；使用的分銷渠道；價(jià)格、信用（即賒銷）和其他銷售條件；個(gè)人客戶的接受；與銷售相關(guān)的調(diào)整和相應(yīng)的政策。此外，還有相關(guān)的接受退貨的驗(yàn)收政策；提供給客戶的服務(wù)，包括保修政策，開發(fā)票和收款的做法；銷售補(bǔ)償政策等。
“會(huì)計(jì)處理”包括用于控制與收益和現(xiàn)金收入相關(guān)的交易記錄和分類的程序與技巧。從收入中扣除相關(guān)款項(xiàng)（例如銷售稅、傭金、壞帳），并將這類交易記入到單獨(dú)的應(yīng)收賬款記錄和其他明細(xì)分類賬。
“資產(chǎn)保護(hù)”主要涉及保護(hù)現(xiàn)金收入和保護(hù)重要文檔記錄的控制。
解釋：
控制措施應(yīng)當(dāng)放在具體的應(yīng)用層面上，以減少應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失。具體應(yīng)用的控制措施涉及系統(tǒng)控制和交易處理控制。要理解各個(gè)循環(huán)都是由一個(gè)個(gè)系統(tǒng)或應(yīng)用程序組合成為一個(gè)整體的概念。
三、應(yīng)用與循環(huán)控制拓展
對(duì)于新進(jìn)入某一領(lǐng)域的企業(yè)而言，各行各業(yè)都已經(jīng)存在一定的積累和壁壘，這讓每個(gè)企業(yè)在獲得行業(yè)應(yīng)用便利的同時(shí)，也提高了企業(yè)進(jìn)入該領(lǐng)域進(jìn)入的門檻。
收入循環(huán)方面，商家現(xiàn)金收款方式已經(jīng)逐漸替換為微信、支付寶二維碼收款，同時(shí)提供了記賬統(tǒng)計(jì)等便捷功能。支付循環(huán)方面，例如專業(yè)差旅服務(wù)的應(yīng)用可以讓企業(yè)享受到快捷的預(yù)定和報(bào)銷服務(wù)，從而提高支付循環(huán)方面的效率。生產(chǎn)轉(zhuǎn)化循環(huán)方面，通過升級(jí)轉(zhuǎn)型、大數(shù)據(jù)、人工智能賦予的能力，為消費(fèi)者帶來生產(chǎn)和服務(wù)新體驗(yàn)的公司層出不窮。
融資循環(huán)方面，在對(duì)自身公司的投融資情況了解情況下，與外部專業(yè)的投融資團(tuán)隊(duì)合作機(jī)會(huì)增多。隨著WTO的政策的不斷開放，讓金融市場(chǎng)持續(xù)升溫，企業(yè)投融資和上市越來越需要專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。外部報(bào)告循環(huán)方面，咨詢、法務(wù)、數(shù)據(jù)分析服務(wù)等等早已是企業(yè)必備的需求。流程管理循環(huán)方面，上述的所有服務(wù)都有相應(yīng)的龍頭企業(yè)和應(yīng)用平臺(tái)，每個(gè)應(yīng)用平臺(tái)通過數(shù)以萬計(jì)、百萬計(jì)甚至更多用戶共性需求所打造的流程管理系統(tǒng)，這會(huì)比某個(gè)企業(yè)提供的個(gè)性化服務(wù)更能滿足大多數(shù)公司的廣泛需求。
解釋：
需要關(guān)注的重點(diǎn)是，企業(yè)對(duì)于應(yīng)用和循環(huán)控制的焦點(diǎn)必須聚焦自身的核心業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)，圍繞核心優(yōu)勢(shì)集中資源進(jìn)行突破升級(jí)。借助以往的優(yōu)勢(shì)管理經(jīng)驗(yàn)和資源積累，開拓新領(lǐng)域，提升服務(wù)質(zhì)量和市場(chǎng)占有率。持續(xù)關(guān)注新領(lǐng)域客戶開發(fā)、競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)標(biāo)、運(yùn)營體系的控制等方面。從技術(shù)上、控制管理上、資源積累上做好準(zhǔn)備，企業(yè)才能完成預(yù)定的控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)壁壘的突破。
來源：國際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國總部 健庭
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