資質(zhì)認(rèn)證已通過(guò)
CICS內(nèi)控知識(shí)點(diǎn)：控制活動(dòng)中系統(tǒng)控制、交易處理控制的概念——萬(wàn)科，華為，小黃車(chē)系統(tǒng)控制案例分析
摘要：每個(gè)系統(tǒng)、應(yīng)用程序或可控制活動(dòng)都有兩個(gè)組成部分。它們控制著系統(tǒng)和通過(guò)該系統(tǒng)處理交易，對(duì)系統(tǒng)和交易處理都需要進(jìn)行控制。本次內(nèi)容主要介紹國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS《業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制與評(píng)估》課程中有關(guān)系統(tǒng)控制、交易處理控制概念的介紹和萬(wàn)科，華為，小黃車(chē)系統(tǒng)控制案例分析。
國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)
（本文為國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS學(xué)習(xí)課程的知識(shí)介紹，其他專(zhuān)題課程還包括：
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：交易處理控制中數(shù)據(jù)通信內(nèi)部控制
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：交易處理控制中錄入階段內(nèi)部控制
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：交易處理控制中起始階段的內(nèi)部控制
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：未實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)暴露、目標(biāo)管理
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：受到法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)暴露 典型案例 分布特點(diǎn)
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)的風(fēng)險(xiǎn)暴露、分析方法
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：成本過(guò)高和收入不足的風(fēng)險(xiǎn)暴露、分析案例
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背景：
政府新出臺(tái)的監(jiān)管法規(guī)和良好的商業(yè)慣例要求企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)已成為有效管理的重要組成部分。法律規(guī)定首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官必須證實(shí)其組織中建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。
而對(duì)于一些業(yè)務(wù)系統(tǒng)而言，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)要比建立交易處理系統(tǒng)花費(fèi)更多資金。很少有系統(tǒng)設(shè)計(jì)師在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)方面經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。因此，他們往往把控制措施整合到業(yè)務(wù)處理中，但到最后卻無(wú)法證實(shí)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。
COSO內(nèi)部控制框架控制活動(dòng)的定義如下：“控制活動(dòng)是有助于確保管理指令得以實(shí)施的政策和程序。它們有助于確保采取必要行動(dòng)來(lái)解決面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。控制活動(dòng)發(fā)生在整個(gè)組織的所有層面和所有職能部門(mén)。它們包括一系列活動(dòng)，如審批、授權(quán)、核查、調(diào)節(jié)、審查經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工。”
從國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS知識(shí)學(xué)習(xí)中我們可以了解到，控制活動(dòng)可分為兩個(gè)部分。第一部分是對(duì)系統(tǒng)本身的控制。第二部分是對(duì)單個(gè)交易處理過(guò)程的控制。
一、系統(tǒng)控制和交易處理控制的定義
● 系統(tǒng)（即應(yīng)用程序）——組織用于執(zhí)行組織經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。該系統(tǒng)中的控制是旨在“實(shí)施”并確保實(shí)現(xiàn)和遵守該系統(tǒng)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。系統(tǒng)也稱(chēng)為業(yè)務(wù)活動(dòng)，業(yè)務(wù)應(yīng)用程序和流程或工作過(guò)程。
● 交易處理——某一具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理。例如，客戶(hù)訂單、在工資管理系統(tǒng)中添增加新員工，以及客戶(hù)從該組織可交付產(chǎn)品中訂購(gòu)的某一產(chǎn)品?？刂平灰滋幚磉^(guò)程是必要的，以確保交易處理符合該系統(tǒng)定義的標(biāo)準(zhǔn)。交易也被稱(chēng)為事件、可交付項(xiàng)目和系統(tǒng)產(chǎn)品。
二、忽視公司整體系統(tǒng)控制的問(wèn)題
案例：寶萬(wàn)股權(quán)之爭(zhēng)——業(yè)務(wù)發(fā)展蒸蒸日上，但卻因?yàn)楣镜墓蓹?quán)分散帶來(lái)了公司層面系統(tǒng)控制方面的風(fēng)險(xiǎn)。
始于2015年7月份的寶萬(wàn)股權(quán)之爭(zhēng)，在2016年達(dá)到高潮，在2017年上半年基本告一段落。此次事件當(dāng)中的華潤(rùn)集團(tuán)和恒大，都已先后從萬(wàn)科退出，王石領(lǐng)導(dǎo)的萬(wàn)科團(tuán)隊(duì)終于引入戰(zhàn)略投資者深圳地鐵最終穩(wěn)定了對(duì)于萬(wàn)科的管理，但王石也退出了萬(wàn)科董事會(huì)。而寶萬(wàn)事件的始作俑者寶能系雖然遭受各方壓力但是最終低調(diào)的選擇服從，一度持有逾25%萬(wàn)科的股權(quán)的寶能系，浮盈超過(guò)500億元左右不能不說(shuō)也是發(fā)了一筆大財(cái)。
萬(wàn)科股份的分散給了投機(jī)者機(jī)會(huì)，只需要少量的資金就能取得大股東的權(quán)益，用幾十億的資金就能撬動(dòng)市值2000多億的公司，后面想起來(lái)都感覺(jué)資本的不可思議。寶萬(wàn)之爭(zhēng)的結(jié)果已經(jīng)明了，但是對(duì)于中國(guó)資本的警示卻一直存在。
重點(diǎn)：管理團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)層面做得再好，也要時(shí)刻關(guān)注系統(tǒng)控制，否則會(huì)帶來(lái)很大的問(wèn)題或損失
三、系統(tǒng)控制錯(cuò)綜復(fù)雜，有哪種方法可以讓管理團(tuán)隊(duì)在整體系統(tǒng)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以具備一定的抵御能力？
案例：華為任正非談一票否決權(quán)
任正非創(chuàng)建了華為集團(tuán)，但其目前在華為只擁有著1.14%的股權(quán)，這么低的股權(quán)比例，從股權(quán)的角度來(lái)看，任正非對(duì)于華為的控制好像有點(diǎn)不容易。但實(shí)際上從華為集團(tuán)的整體戰(zhàn)略運(yùn)行來(lái)說(shuō)，任正非對(duì)于如今龐大的華為集團(tuán)擁有著絕對(duì)的權(quán)力，也擁有著絕對(duì)的控制力，這不僅是因?yàn)槿握菗碛兄?.14%的股權(quán)，更是因?yàn)槿握菗碛兄鴦?chuàng)始人的頭銜，也擁有著重大決策的超級(jí)正確率。
而一票否決權(quán)也是非常關(guān)鍵的一個(gè)控制措施，任正非在接受采訪(fǎng)中談及一票否決權(quán)時(shí)表示，一票否決權(quán)由公司的七人小組共同享有，他的家人可能無(wú)法進(jìn)入這個(gè)小組。這個(gè)權(quán)利可以被繼任者繼承，不是我或者我的家人，而是將來(lái)從退出來(lái)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人的成員中選出來(lái)的人，輪流共同管理這個(gè)否決權(quán)。“同時(shí)任正非也表示“雖然我擁有否決權(quán)，但這其實(shí)是管理者的一把達(dá)摩克利斯之劍，輕易不能落下來(lái)，落下來(lái)是會(huì)傷害人的，會(huì)導(dǎo)致集體受到很大傷害。”
重點(diǎn)：因?yàn)橛蟹駴Q權(quán)，使得公司內(nèi)部有了平衡管理，公司的發(fā)展管理總體是很穩(wěn)健的，同時(shí)增強(qiáng)了戰(zhàn)略層面的防御能力。
四、是否有了一票否決權(quán)，管理層就可以高枕無(wú)憂(yōu)了呢？
案例：小黃車(chē)一票否決權(quán)管理，“一票否決權(quán)”不能輕易使用，同時(shí)對(duì)權(quán)利的管理也是非常重要的。
2016年共享單車(chē)火爆起來(lái)的時(shí)候，ofo小黃車(chē)獨(dú)占鰲頭，后來(lái)還請(qǐng)了當(dāng)紅的偶像明星鹿晗做過(guò)代言，一時(shí)風(fēng)光無(wú)限。ofo的創(chuàng)始人戴威也被寄予厚望，人們認(rèn)為他很有可能成為下一個(gè)像馬云一樣的大佬級(jí)別的人物。
但是2018年12月4日，戴威作為公司的負(fù)責(zé)人，被執(zhí)行“限制消費(fèi)令”，這是對(duì)他惡意逃避不執(zhí)行法院裁決文書(shū)的后果，也就是說(shuō)他出行不能坐飛機(jī)，不能坐軟臥，也不能在星級(jí)酒店消費(fèi)，更不能旅游度假......
是什么原因把曾被無(wú)數(shù)人看好的ofo單車(chē)變成這般田地？馬化騰曾指出ofo失敗的真正原因是否決權(quán)。作為ofo創(chuàng)始人兼CEO的戴威擁有一票否決權(quán)，在幾次重要關(guān)頭做的決定都讓人無(wú)法理解，反對(duì)被阿里招安，反對(duì)被滴滴收購(gòu)......到后來(lái)除了戴威這個(gè)創(chuàng)始人以外，在ofo擁有一票否決權(quán)的還有滴滴出行、經(jīng)緯中國(guó)等大董事！傳言滴滴曾使用這一權(quán)利，導(dǎo)致軟銀注資失敗。同時(shí)，后期一票否決權(quán)的分散也一定程度上為公司決策過(guò)程中，多方利益平衡的問(wèn)題埋下了隱患。
重點(diǎn)：一票否決權(quán)的引入，退出都需要慎重決策。盡量不要讓每一輪的投資人都享受單獨(dú)的一票否決權(quán)，而是讓一個(gè)股東會(huì)上超過(guò)半數(shù)或者2/3的投資人，或一個(gè)集體共享一個(gè)否決權(quán)。
總結(jié)：每個(gè)系統(tǒng)、應(yīng)用程序或可控制活動(dòng)都有兩個(gè)組成部分。它們控制著系統(tǒng)和通過(guò)該系統(tǒng)處理交易，對(duì)系統(tǒng)和交易處理都需要進(jìn)行控制。以上就是本次國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS《業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制與評(píng)估》課程中有關(guān)系統(tǒng)控制、交易處理控制概念的介紹和萬(wàn)科，華為，小黃車(chē)系統(tǒng)控制案例分析，謝謝大家！
來(lái)源：國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部 健庭
近期課程安排：3月、6月、9月、11月
《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS資格認(rèn)證》面授及網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)班：
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