資質(zhì)認(rèn)證已通過
建立完善組織結(jié)構(gòu)?助力企業(yè)建立有效內(nèi)控環(huán)境
摘要：國際注冊內(nèi)部控制師CICS《內(nèi)部控制管理技能》中對控制要素中的組織結(jié)構(gòu)有以下的闡述：公司的組織結(jié)構(gòu)為其運(yùn)營的規(guī)劃、指導(dǎo)和控制提供了總體框架。一般來說，它包括組織內(nèi)各單位執(zhí)行的職能和報告關(guān)系，由組織內(nèi)各單位執(zhí)行的職能，關(guān)鍵職位的權(quán)力，責(zé)任和約束條件。組織結(jié)構(gòu)的有效性取決于它如何作為指導(dǎo)和控制組織活動的框架。
??健庭，內(nèi)控網(wǎng)運(yùn)營總監(jiān)，第８篇文章
近日，裁判文書網(wǎng)公布了一份刑事判決書。判決書顯示，某信托公司兩員工未按國家規(guī)定嚴(yán)格履行貸款業(yè)務(wù)審查，未對貸款申請材料真實性進(jìn)行調(diào)查，違法發(fā)放貸款數(shù)額巨大，構(gòu)成違法發(fā)放貸款罪，分別領(lǐng)刑2年和1年。
違規(guī)放貸案暴露內(nèi)控缺失
該信托公司成立于1985年，并且是所在省內(nèi)唯一一家專業(yè)從事金融信托業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。然而，作為一家規(guī)模較大的信托公司，卻因內(nèi)控缺失而導(dǎo)致公司頻頻出現(xiàn)問題。
判決書顯示，該公司某部作為項目的業(yè)務(wù)實施部門，其員工負(fù)責(zé)對項目進(jìn)行事前實質(zhì)性審查。但并未認(rèn)真履行審查義務(wù)，對項目提供的貸款資料未進(jìn)行實質(zhì)調(diào)查，即出具了同意發(fā)放貸款的盡職調(diào)查報告，在公司合規(guī)部門提出審查意見后，仍不履行審查義務(wù)，發(fā)放融資款1.5億元，最終導(dǎo)致此筆貸款用于支付高額好處費(fèi)及償還巨額欠款。
公司治理機(jī)制長期嚴(yán)重缺失
今年2月，該信托公司分部原副總經(jīng)理涉嫌嚴(yán)重職務(wù)違法、職務(wù)犯罪，正接受監(jiān)委監(jiān)察調(diào)查。而去年12月該信托公司原黨委書記、董事長涉嫌嚴(yán)重職務(wù)違法、職務(wù)犯罪，目前正接受監(jiān)察調(diào)查。2007年，該信托公司第一任董事長因貪污3000萬元終審被判死緩。2015年，該信托公司原黨委書記、董事長于2017年8月因涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，接受組織審查。2018年12月被提起公訴。不僅如此，就在今年8月，該信托公司還因治理機(jī)制長期嚴(yán)重缺失等問題被罰40萬元。8月23日，省銀保監(jiān)局公布了一張對該信托公司的罰單，主要違法違規(guī)事實為：公司治理機(jī)制長期嚴(yán)重缺失，股東會、董事會、監(jiān)事會運(yùn)行不規(guī)范。
組織架構(gòu)、權(quán)力與責(zé)任
對于企業(yè)來說，公司治理、管理體制和運(yùn)行機(jī)制是永恒的主題。一個現(xiàn)代企業(yè)，無論是處于新建、重組改制還是存續(xù)狀態(tài)，要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須把建立和完善組織架構(gòu)放在首位或重中之重。
組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。是指從企業(yè)整體層面出發(fā)，自上而下地動員和組織全體員工實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而進(jìn)行的分工協(xié)作，從職務(wù)范圍、責(zé)任和權(quán)力方面所形成的結(jié)構(gòu)體系。組織架構(gòu)分為治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個層面。
2010年4月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 第1號——組織架構(gòu)》中的第四條就明確提出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互形成制衡。
科學(xué)的組織架構(gòu)設(shè)置應(yīng)該形成公司內(nèi)部權(quán)責(zé)明確、相互協(xié)調(diào)、相互制衡、高效運(yùn)作的機(jī)制，保證公司的有效運(yùn)行。 建立和完善組織架構(gòu)不僅可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險，還可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐。上文所提到的信托公司就是因為組織架構(gòu)不完善，公司治理機(jī)制長期嚴(yán)重缺失導(dǎo)致公司頻頻出現(xiàn)問題。
控制環(huán)境要素——組織結(jié)構(gòu)
國際注冊內(nèi)部控制師CICS《內(nèi)部控制管理技能》中對控制要素中的組織結(jié)構(gòu)有以下的闡述：公司的組織結(jié)構(gòu)為其運(yùn)營的規(guī)劃、指導(dǎo)和控制提供了總體框架。
一般來說，它包括組織內(nèi)各單位執(zhí)行的職能和報告關(guān)系，由組織內(nèi)各單位執(zhí)行的職能，關(guān)鍵職位的權(quán)力，責(zé)任和約束條件。組織結(jié)構(gòu)的有效性取決于它如何作為指導(dǎo)和控制組織活動的框架。有效的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)考慮到以下內(nèi)容：
● 人員的能力和提供適當(dāng)?shù)馁Y源以履行分配的責(zé)任，以及績效評價和問責(zé)機(jī)制。
● 授權(quán)處理業(yè)務(wù)的目標(biāo)、運(yùn)營職能、組織形式、管理風(fēng)格、監(jiān)管要求和財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)，以及相應(yīng)的等問題的責(zé)任和權(quán)限。
● 預(yù)算和財務(wù)業(yè)績報告有助于履行分配的職責(zé)，并監(jiān)測組織結(jié)構(gòu)中每一層級的活動。
● 檢查和制衡需分離的不相容職責(zé)，以防止任何單一個人或單位控制整個業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)由較高層級管理部門進(jìn)行監(jiān)督，并保證對整個公司的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)控。
組織內(nèi)部控制的三個層級
那么，如何設(shè)置科學(xué)的組織架構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問題，加強(qiáng)組織架構(gòu)方面的風(fēng)險管理與控制呢？組織內(nèi)部控制的三個層級框架也許就能夠幫助您。
一個組織內(nèi)部通常被公認(rèn)存在三個層級的控制。在圖中說明這三個控制層級。
控制環(huán)境或管理控制 —— 這是第一層級的控制，是行政管理的控制措施。
系統(tǒng)控制（流程控制）——這是第二層級的控制，主要是指單獨(dú)的應(yīng)用系統(tǒng)管理方面的控制措施。例如，工資管理系統(tǒng)需要一個能支配其整個流程的管理控制系統(tǒng)。控制措施將包括保證該系統(tǒng)是可維持的，即能高效和便捷地對工資管理系統(tǒng)的變化作出反應(yīng)。這涉及計算機(jī)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)類型和現(xiàn)成可用的文檔記錄類型。系統(tǒng)控制應(yīng)當(dāng)定義工資管理所需要的主要指標(biāo)，以便有效管理整個系統(tǒng)。它將包括獨(dú)立復(fù)核工資支付的銀行對賬單，以確保付訖的薪酬科目是正確的。系統(tǒng)控制是中級管理層，即管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的各個部門經(jīng)理的職責(zé)。
交易處理控制——這是第三層級控制，主要監(jiān)督單獨(dú)的業(yè)務(wù)交易處理的控制措施，即從交易發(fā)生的點(diǎn)位開始到處理結(jié)果被傳送到用戶的點(diǎn)位結(jié)束。
總之，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)，健全組織結(jié)構(gòu)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，才能為提升經(jīng)營管理效能，在當(dāng)今激烈的國內(nèi)外市場經(jīng)濟(jì)競爭中保持健康可持續(xù)發(fā)展。
如果您正在籌備建立本企業(yè)的內(nèi)控體系但不知從何處著手，或者如果您的企業(yè)已初步建立了內(nèi)控體系，但控制成本高昂而實施效果又不能令人滿意，歡迎您參加國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部舉辦的《國際注冊內(nèi)部控制師CICS證書培訓(xùn)班》。您可以登陸國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部官方網(wǎng)站：內(nèi)控網(wǎng)www.neikong.com進(jìn)行報名咨詢。
來源：國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部
