資質(zhì)認(rèn)證已通過
神州長城及高管收到警示函 財(cái)會內(nèi)控資管均需整改
摘要：檢查還發(fā)現(xiàn)神州長城存在收入成本核算不規(guī)范、未及時(shí)披露重大項(xiàng)目變化情況、與多家公司存在無真實(shí)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的資金往來、募集資金相關(guān)管理制度不健全、內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范等問題。
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中國證監(jiān)會深圳證監(jiān)局公布了對神州長城股份有限公司，以及董事長兼總經(jīng)理陳略、總經(jīng)理田威、財(cái)務(wù)總監(jiān)唐先勇、財(cái)務(wù)總監(jiān)崔紅麗、董事會秘書楊春玲采取出具出具警示函措施的決定。
公告稱，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》、《關(guān)于印發(fā)中國證監(jiān)會推廣隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的通知》（證監(jiān)發(fā)〔2015〕80號）要求，深圳證監(jiān)局自2018年5月起對神州長城進(jìn)行了現(xiàn)場檢查。針對檢查發(fā)現(xiàn)的神州長城有關(guān)信息披露違法事項(xiàng)，深圳證監(jiān)局已立案調(diào)查。
因信披違規(guī) 神州長城及高管收到警示函
檢查還發(fā)現(xiàn)神州長城存在收入成本核算不規(guī)范、未及時(shí)披露重大項(xiàng)目變化情況、與多家公司存在無真實(shí)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的資金往來、募集資金相關(guān)管理制度不健全、內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范等問題。
一、收入成本核算不規(guī)范，通過賬外資金賬戶列支費(fèi)用
神州長城2017年就柬埔寨某項(xiàng)目確認(rèn)了有關(guān)索賠收入，檢查發(fā)現(xiàn)，其中113萬美元（折合人民幣約700萬元）索賠款直至2018年才得到甲方書面確認(rèn)。根據(jù)神州長城會計(jì)政策，索賠收入在取得甲方書面確認(rèn)后才能確認(rèn)為收入，神州長城在未取得甲方書面確認(rèn)的情況下，即確認(rèn)相關(guān)索賠收入，收入核算與會計(jì)政策不符，該700萬元收入確認(rèn)存在跨期情況。檢查還發(fā)現(xiàn)，神州長城在該項(xiàng)目以及柬埔寨另兩個(gè)項(xiàng)目核算中，未按照實(shí)際工程進(jìn)度進(jìn)行收入成本核算，將本應(yīng)在2016年確認(rèn)的收入成本延至2017年入賬，由此導(dǎo)致2016年?duì)I業(yè)利潤少計(jì)1,200萬元，占2016年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的2.54%。
檢查發(fā)現(xiàn)，神州長城存在以員工名義開設(shè)賬戶并用于支付員工工資等成本費(fèi)用的情況，從銀行流水摘要來看，2016年、2017年支付成本費(fèi)用的金額分別為198.85萬元、385.29萬元。對前述成本費(fèi)用，神州長城未納入核算，也未能說明相關(guān)賬戶涉及其他資金收付的合理性，虛增2016年、2017年?duì)I業(yè)利潤分別為198.85萬元、385.29萬元。
二、未及時(shí)披露重大項(xiàng)目變化情況，業(yè)績預(yù)告及業(yè)績快報(bào)編制不審慎
2016年12月30日，神州長城披露了《關(guān)于與武昌船舶重工集團(tuán)聯(lián)合體中標(biāo)柬埔寨金邊133層雙子大廈世貿(mào)中心總承包工程的公告》，稱中標(biāo)總金額約27億美元，折合人民幣約187.81億元，占神州長城2015年?duì)I業(yè)收入的比例高達(dá)468.31%。2018年1月27日，神州長城公告稱放棄該項(xiàng)目。檢查發(fā)現(xiàn)，神州長城2017年12月1日即知悉項(xiàng)目業(yè)主方之一將退出，2017年12月14日，項(xiàng)目業(yè)主雙方正式解約并于2018年1月3日就退出該項(xiàng)目致函承包方。神州長城最遲于2017年12月1日就獲知該項(xiàng)目進(jìn)展情況發(fā)生重大變化，但未審慎評估相關(guān)影響，并及時(shí)履行信息披露義務(wù)，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第三十二條的規(guī)定。
神州長城2017年業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報(bào)披露的凈利潤金額分別為5.68億元—6.63億元、5.03億元，2017年年報(bào)披露的凈利潤金額為3.80億元，差異金額分別為1.88—2.83億元、1.23億元，差異率分別為49.47%—74.47%、32.37%。檢查發(fā)現(xiàn)，神州長城在編制業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報(bào)時(shí)未審慎判斷將德國阿庫爾醫(yī)院巴登巴登有限公司納入合并報(bào)表時(shí)點(diǎn)的適當(dāng)性以及低估了對應(yīng)收票據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，前者導(dǎo)致營業(yè)外收入高估8,848.58萬元，后者導(dǎo)致對壞賬準(zhǔn)備低估2,352.07萬元，合計(jì)影響金額11,200.65萬元，是導(dǎo)致業(yè)績修正的主要原因。神州長城業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報(bào)編制不審慎，致使相關(guān)信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規(guī)定。
三、與多家公司存在無真實(shí)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的資金往來，違規(guī)對外提供財(cái)務(wù)資助
檢查發(fā)現(xiàn)，神州長城與北京安魯萊森建筑材料有限公司、北京普亞建筑裝飾工程有限公司、北京宏大廣發(fā)建筑勞務(wù)有限責(zé)任公司等3家公司存在密切資金往來。2017年，神州長城與前述3家公司合計(jì)資金轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入金額分別為15.45億元、15.44億元。神州長城與前述3家公司之間的資金往來并沒有真實(shí)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，資金也存在被挪用風(fēng)險(xiǎn)，顯示神州長城資金管控有關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。檢查還發(fā)現(xiàn)，神州長城與前述3家公司簽訂了18份借款協(xié)議，約定向3家公司提供資金4.06億元，實(shí)際提供3.51億元，占2016年凈資產(chǎn)的19.74%。對于前述借款事項(xiàng)，神州長城未履行必要的審議程序，相關(guān)信息披露也不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規(guī)定。
四、募集資金相關(guān)管理制度不健全
檢查發(fā)現(xiàn)，神州長城《募集資金使用管理制度》未涉及違規(guī)使用募集資金的責(zé)任追究機(jī)制，對募集資金使用的分級審批權(quán)限、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制措施等規(guī)定不明確，不符合《上市公司監(jiān)管指引第2號—上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》第三條的規(guī)定。
五、內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范
檢查發(fā)現(xiàn)，神州長城在2016年籌劃非公開發(fā)行股票事項(xiàng)和2018年籌劃重大資產(chǎn)置入事項(xiàng)中制作了重大事項(xiàng)進(jìn)程備忘錄，但備忘錄顯示的參與和知悉人員均未在備忘錄上簽名確認(rèn)；神州長城2015年至2017年披露了斯里蘭卡某總承包項(xiàng)目、阿爾及利亞某項(xiàng)目、剛果（布）某項(xiàng)目、印度尼西亞某總承包項(xiàng)目以及卓展中心項(xiàng)目等重大合同，但神州長城未按照《內(nèi)幕信息知情人登記管理制度》的規(guī)定，對內(nèi)幕信息知情人進(jìn)行登記并納入管理，不符合《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》第六條、第十條的規(guī)定。
決定對神州長城采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，并要求神州長城應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，確保收入、成本、費(fèi)用等事項(xiàng)會計(jì)核算的規(guī)范性，從基礎(chǔ)上夯實(shí)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量；神州長城應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目的管控，依法合規(guī)經(jīng)營，建立健全合同簽署、項(xiàng)目管理、資金收付、收入成本等全鏈條的財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制體系；神州長城應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)資金管理，并對相關(guān)資金往來情況和對外提供財(cái)務(wù)資助問題進(jìn)行全面梳理清查，及時(shí)完成資金清收；神州長城應(yīng)切實(shí)規(guī)范盈利預(yù)測編制，合理、謹(jǐn)慎、客觀、準(zhǔn)確地披露業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報(bào)。
深圳證監(jiān)局對神州長城以及董事長兼總經(jīng)理陳略、總經(jīng)理田威、財(cái)務(wù)總監(jiān)唐先勇、財(cái)務(wù)總監(jiān)崔紅麗、董事會秘書楊春玲采取行政監(jiān)管措施的決定。
除上述事項(xiàng)外，檢查還關(guān)注到，神州長城卡塔爾新港NPP-0057房建和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中，通過項(xiàng)目總包方代付的工程成本款超出工程預(yù)算總成本，項(xiàng)目收入回款進(jìn)度與成本支付進(jìn)度不匹配；柬埔寨500萬噸/年煉油廠項(xiàng)目一期工程總承包項(xiàng)目資金收付規(guī)模嚴(yán)重滯后于合同約定付款進(jìn)度；柬埔寨NAGA賭場二期項(xiàng)目支付居間費(fèi)用高于合同約定金額，將中間人有關(guān)借款沖減項(xiàng)目成本等問題。對于上述問題，神州長城應(yīng)聘請第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查，并在收到本決定書之日起60日內(nèi)對外披露核查報(bào)告。
來源：注冊會計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)庫
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