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　　目前社會上對內(nèi)部控制的認(rèn)識還存在誤解，內(nèi)控人員不僅業(yè)務(wù)難做，而且似乎很不遭人待見。大家對內(nèi)控本身有太多形形色色的看法和情緒。事實上，這些謠言已經(jīng)對內(nèi)控工作的開展造成了極大困擾。

內(nèi)部控制就是領(lǐng)導(dǎo)審核與簽字

謠言危害性：★★★★★

　　謠言分析：在內(nèi)控體系中，“領(lǐng)導(dǎo)簽字”可能是最容易被觀察到的現(xiàn)象。在追求管理形式而非管理實質(zhì)的文化氛圍里，特別是當(dāng)設(shè)置了大量不恰當(dāng)?shù)膶徍艘?、同時審核過程流于形式導(dǎo)致簽字之后仍然出現(xiàn)問題時，內(nèi)控體系很容易被異化為“就是領(lǐng)導(dǎo)簽字”。這種謠言會對企業(yè)內(nèi)控產(chǎn)生非常不利的影響，具體表現(xiàn)為：

1）加劇內(nèi)控措施形式化傾向，導(dǎo)致企業(yè)普遍視內(nèi)控為一種官僚機(jī)制。

2）將所有內(nèi)控管理責(zé)任歸結(jié)至簽字領(lǐng)導(dǎo)，阻礙內(nèi)各部門/崗位“各司其職、各負(fù)其責(zé)”的實現(xiàn)。

　　辟謠與真相：一方面，審核只是內(nèi)控完整框架中非常細(xì)節(jié)的一項具體控制活動，而簽字也不過是這項控制活動的一種表現(xiàn)形式而已；另一方面，只有簽字人真正有效地履行審核責(zé)任，才能達(dá)成有效的管理結(jié)果。只有將得到有效設(shè)計的審核程序與具備專業(yè)能力和責(zé)任心的簽字人結(jié)合起來，同時配合相關(guān)的其他管理措施，才能實現(xiàn)內(nèi)控管理形式與實質(zhì)的統(tǒng)一。

內(nèi)部控制就是一堆打印的制度

謠言危害性：★★★★★

　　謠言分析：做完制度流程，打印出來鎖在檔案柜里，內(nèi)控工作就算完成了；除了應(yīng)付檢查，對實際管理不產(chǎn)生任何影響——這不僅讓內(nèi)控要求形同虛設(shè)，而且還會讓單位成員普遍形成“制度可以是鬧著玩的”嚴(yán)重錯誤認(rèn)識。

　　辟謠與真相：內(nèi)控要求只有制度化，才能確保其嚴(yán)肅性和可傳承性。內(nèi)控制度的編制過程應(yīng)該是體現(xiàn)風(fēng)險評估、內(nèi)控措施制定、實施與監(jiān)督改進(jìn)的完整管理閉環(huán)。制度文檔是內(nèi)控要求的外在形式，其內(nèi)核在于單位各部門、崗位落到實處的具體管理活動?？傊?，內(nèi)控制度與任何規(guī)章制度一樣，你真正用它，它就能為你創(chuàng)造價值；你不用它，還真就是一堆廢紙。

內(nèi)控就是固定的流程、步驟和表單

謠言危害性：★★★★★

　　謠言分析：在內(nèi)控體系中，經(jīng)過預(yù)先設(shè)定的流程、步驟和表單，往往以管理制度的方式體現(xiàn)，這是內(nèi)控體系非常突出的特征。但如果僅僅將注意力集中于這些內(nèi)容，則會產(chǎn)生一類錯誤理解，即內(nèi)部控制就是制定好的流程、步驟和表單，只要表單填寫完整，完全按照步驟執(zhí)行就萬事大吉；如果內(nèi)控最終執(zhí)行效果不好，則一定是流程、步驟和表單有問題。這種謠言基本上把內(nèi)部控制與機(jī)械化的管理劃上了等號，一方面嚴(yán)重忽略了管理過程中人的因素，另一方面忽略了內(nèi)控體系的動態(tài)性和靈活性。

　　辟謠與真相：有形化的流程、步驟和表單是為了實現(xiàn)相對無形的管理實質(zhì)。為了實現(xiàn)這一點，必須：

1）任何流程、步驟和表單，都需要合適的人來執(zhí)行，執(zhí)行人員的個人專業(yè)判斷不可能也不應(yīng)被完全取代。所謂“沒有規(guī)矩、不成方圓”，但“匠無才，有規(guī)有矩，亦不成方圓”。

2）任何流程、步驟和表單的執(zhí)行效果，都需要建立有效的執(zhí)行監(jiān)督體系來予以檢驗與監(jiān)督。

3）任何流程、步驟和表單的設(shè)計有效性，需要進(jìn)行持續(xù)評價和改進(jìn)。

內(nèi)部控制就是反舞弊

謠言危害性：★★★

　　謠言分析： 在職業(yè)舞弊屢見不鮮的當(dāng)下，不難理解內(nèi)部控制總是和舞弊聯(lián)系起來。但如果說內(nèi)部控制就是反舞弊，則是一種會產(chǎn)生較大負(fù)面作用的片面理解。一方面，會導(dǎo)致單位嚴(yán)重忽視除舞弊以外的其他風(fēng)險；另一方面，會對單位內(nèi)控體系搭建造成很大的意愿阻礙。

　　辟謠與真相： 內(nèi)控體系所要應(yīng)對的風(fēng)險涵蓋合規(guī)、運營、報告等多個層面，涉及單位管理經(jīng)營的各個領(lǐng)域，而舞弊風(fēng)險只是其中非常特殊的一個組成部分。同時，常規(guī)的內(nèi)控措施對職業(yè)舞弊往往是失效的，如經(jīng)評估需要應(yīng)對舞弊風(fēng)險，則應(yīng)該制定專門的、有針對性的反舞弊機(jī)制。開個玩笑，如果內(nèi)部控制僅僅是為了反舞弊，那么就不該將其設(shè)置為商科專業(yè)，不如考慮放在犯罪學(xué)專業(yè)更合適。

內(nèi)部控制是為了合規(guī)

謠言危害性：★★★★

　　謠言分析：隨著美國薩班斯法案、我國五部委內(nèi)控規(guī)范體系等政府法規(guī)的出臺，眾多企業(yè)迫于合規(guī)壓力或者受到法規(guī)引導(dǎo)，開始著手搭建其自身的內(nèi)控體系。在這樣的背景下，將合規(guī)作為內(nèi)控建設(shè)的唯一目標(biāo)，成為很多企業(yè)的一種共識。這種認(rèn)識的不良后果包括：視內(nèi)控建設(shè)為一種合規(guī)“成本”；追求達(dá)到合規(guī)條款所規(guī)定的各種形式要求，而不考慮單位自身實際情況，進(jìn)而忽視內(nèi)控體系的真實管理效果。

　　辟謠與真相：合規(guī)是經(jīng)營的“底線”，而內(nèi)控體系所需達(dá)成的重要目標(biāo)同時包括戰(zhàn)略、運營和報告諸多內(nèi)容。應(yīng)該搭建怎樣的內(nèi)控體系，取決于單位面臨怎樣的風(fēng)險，其最根本的落腳點是為單位實際經(jīng)營服務(wù)。正好比，個人堅持鍛煉保持身體健康，絕對不僅僅是為了找工作時可以順利通過單位體檢；搭建內(nèi)控是為了單位的健康發(fā)展，而不僅僅為了達(dá)到外部法規(guī)的條條框框。

內(nèi)部控制會削減老板權(quán)力

謠言危害性：★★★

　　謠言分析：在內(nèi)控體系中，一個非常重要的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)即為授權(quán)體系。授權(quán)體系意味著在實際操作過程中，有一些決策需要由領(lǐng)導(dǎo)之外的人做出。因此，建立內(nèi)控體系往往被理解為對領(lǐng)導(dǎo)的一種權(quán)力剝奪。這種謠言會導(dǎo)致實際控制人對內(nèi)控體系的抵觸。

　　辟謠與真相：毫無疑問，單位的最終決策權(quán)在領(lǐng)導(dǎo)手中。但是，為了實現(xiàn)有效的管理，必須建立基于授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的體系。原因是：領(lǐng)導(dǎo)精力有限，且應(yīng)關(guān)注戰(zhàn)略制定等重大/長期事項。因此，無論是否建立內(nèi)控體系，實現(xiàn)絕對集權(quán)是不可能的。既然授權(quán)不可避免，建立內(nèi)控體系恰恰可以幫助企業(yè)建立更加清晰、規(guī)范的授權(quán)體系，并且同時維持老板的決策影響。因此，在內(nèi)控體系下：

1）所有授權(quán)圍繞戰(zhàn)略展開。

2）所有授權(quán)并非孤立事項，圍繞授權(quán)將建立基于職責(zé)劃分的牽制體系。

3）領(lǐng)導(dǎo)保留監(jiān)督權(quán)及考核獎懲權(quán)。魚與熊掌不能兼得，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的適當(dāng)分離不可回避，而有效的內(nèi)控體系是為了更加高效地實現(xiàn)并利用這樣的分離。

內(nèi)部控制影響業(yè)務(wù)執(zhí)行效率

謠言危害性：★★★★★

　　謠言分析：內(nèi)控體系從無到有，就具體的工作而言，往往體現(xiàn)了工作程序的調(diào)整或增加，可能導(dǎo)致特定部門/崗位的工作事項增加或性質(zhì)改變，而這通常意味著特定工作人員工作負(fù)擔(dān)的增加。在這種情況下，出現(xiàn)諸如“內(nèi)控體系太麻煩！”、“內(nèi)控體系影響效率！”的抱怨，非常正常。這條謠言，可能在整體上將內(nèi)控體系“負(fù)面化”，動搖內(nèi)控體系的企業(yè)文化基礎(chǔ)，對實施效果產(chǎn)生巨大的消極影響。

　　辟謠與真相：如果對內(nèi)控體系的特點稍加分析，就能發(fā)現(xiàn)上述觀點是非常片面的。

　　1）所謂“磨刀不誤砍柴工”，內(nèi)控體系中的計劃及其他事前準(zhǔn)備工作要求，可以更加有效地協(xié)調(diào)企業(yè)資源、提高長期內(nèi)的工作效率。

　　2）內(nèi)控體系中的各項控制措施，其設(shè)立宗旨就在于減少單位的各項損失，這些損失既可能體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)損失，也可以體現(xiàn)為效率損失（如各種“返工”所徒增的工作時間。當(dāng)然，在抱怨內(nèi)控體系影響效率的人眼里，這些成本通常是不納入考慮范圍的）。

　　3）內(nèi)控體系僅針對經(jīng)過風(fēng)險評估、認(rèn)定需要進(jìn)行控制的事項實施控制；在一個健康的內(nèi)控體系中，被認(rèn)定為僅僅影響效率、沒有收益的控制活動，將會被及時清理。

　　4）內(nèi)控體系關(guān)注的是單位整體的、長期內(nèi)的效率，孤立部門/崗位抱怨其自身工作效率受到影響，很可能是一種“只見樹木不見森林”的狹隘觀點。正好比，綠燈變成紅燈，對于剛剛減速停下的車輛而言，確實耽誤了司機(jī)的時間，但如果沒有紅綠燈，整個城市的交通必定陷入癱瘓；同理，內(nèi)控體系關(guān)注的是單位整體及長期內(nèi)的整體效率，而不是孤立部門/崗位的短期效率。

內(nèi)部控制就是為了管人

謠言危害性：★★★

　　謠言分析：內(nèi)控體系的建立，必然伴隨著對特定人員的行為限制以及配套的監(jiān)督，這會給企業(yè)人員“我是不是不被信任？”“這些制度是不是為了管我？”的感受。這條謠言可能導(dǎo)致企業(yè)各級成員對內(nèi)控體系的內(nèi)心抵觸。

　　辟謠與真相：應(yīng)該說，這種說法之所以是謠言，在于其故意混淆了手段和結(jié)果。內(nèi)控體系的確需要對人（特別是關(guān)鍵崗位人員）的行為進(jìn)行約束，但這種約束本身不是目的——通過對人員進(jìn)行行為約束進(jìn)而控制的重大風(fēng)險，才是真實目的。在職業(yè)舞弊案高發(fā)的社會環(huán)境下，遵守規(guī)則、接受監(jiān)督，實現(xiàn)對人行為的有效約束，既是對單位有效運行的保證，也是對其成員個人本身的切實保護(hù)。

內(nèi)部控制凈管些雞毛蒜皮的事情

謠言危害性：★★★★

　　謠言分析：一方面，在單位實施內(nèi)部控制的過程中，很多部門/崗位可能并未理解某些具體控制要求的控制目的；另一方面，一些單位由于風(fēng)險評估活動缺失、管理官僚化等原因，對一些不重要的事項常常過度控制（如任何費用開支不論金額大小一律需要總裁簽批）。上述原因可能會讓實施成員認(rèn)為內(nèi)控體系沒有關(guān)注重點，從而對內(nèi)控體系的實施產(chǎn)生明顯的負(fù)面影響。

　　辟謠與真相：內(nèi)部控制本身與“雞毛蒜皮”本身應(yīng)該是格格不入的，如果內(nèi)控體系被戴上“雞毛蒜皮”的帽子，則無外乎在如下兩個方面出了問題：

　　1）是不是雞毛蒜皮，要站在企業(yè)整體層面，用長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略視角進(jìn)行判斷。在特定部門/崗位看來雞毛蒜皮的事情，對于其可能意味著重大風(fēng)險；在當(dāng)前看來是雞毛蒜皮的事情，在長期來看可能意味著重大風(fēng)險（在歲月號沉沒之前，將貨物在貨倉甲板有效固定，一定也是被當(dāng)事游船公司當(dāng)作“雞毛蒜皮”的事情吧?。?。

　　2）如果確實是雞毛蒜皮的事情，則要么是風(fēng)險評估環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，要么是經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，那就應(yīng)該對控制措施進(jìn)行及時調(diào)整。“合理規(guī)劃，突出重點，合理分配管理資源”是任何管理活動的基本法則，通過科學(xué)、客觀的評估識別并剔除“雞毛蒜皮”的事項，本來就是內(nèi)部控制的基本要義。

只有那些大單位才需要內(nèi)部控制

謠言危害性：★★★

　　謠言分析：一般而言，規(guī)模較大的成熟內(nèi)控體系更加體系化規(guī)范化，并且受到更多人的關(guān)注。因此，很多人會產(chǎn)生這樣的誤解：只有大單位才需要搞內(nèi)部控制，規(guī)模小的就沒有必要了。

　　辟謠與真相：如COSO框架所提出的，任何組織，無論規(guī)模大小，都需要建立與自身特征相匹配的內(nèi)控體系。理由包括：

　　1）內(nèi)部控制關(guān)注的是響應(yīng)風(fēng)險，所以只要面臨需要管理的風(fēng)險，都需要采取一定控制措施（煎餅攤老板收錢會仔細(xì)檢查一下是否是偽鈔，就是典型的內(nèi)控程序），盡管內(nèi)控在不同規(guī)模不同成熟度的時候，會體現(xiàn)出不同的特點。

　　2）任何內(nèi)控體系的搭建，都會體現(xiàn)為一個從粗糙到細(xì)致、從單線條到系統(tǒng)化的發(fā)展過程。正好比，無論什么身材都需要衣服，我們應(yīng)該關(guān)注的是如何做到量體裁衣；無論規(guī)模大小，只要是單位都需要一定的內(nèi)部控制制度，我們應(yīng)該關(guān)注的是如何讓內(nèi)部控制從根本上符合特征、滿足需要。

　　當(dāng)然，吐槽歸吐槽，每個人對自己的本職工作是非常熱愛的！內(nèi)部控制是圍繞企業(yè)整體戰(zhàn)略而建立、用于解決實際經(jīng)營問題的管理體系，內(nèi)部控制本身不應(yīng)成為一個“問題”。謠言止于智者，上述謠言對提升自身管理水平已產(chǎn)生巨大危害，更要對上述謠言的特點、影響和真相形成清醒認(rèn)識，建立健康的內(nèi)控體系，為我們的有效運營保駕護(hù)航。

（來源：閱洲咨詢   作者：馮萌）