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2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》真題及答案（下）
11.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責(zé)任公司董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)，因違法給公司造成損失的，在一定情形下股東可以為了公司利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。下列各項(xiàng)中屬于該情形的有()。
A.股東書(shū)面請(qǐng)求公司董事會(huì)向人民法院提起訴訟遭到拒絕
B. 股東書(shū)面請(qǐng)求公司董事會(huì)向人民法院提起訴訟，董事會(huì)自收到請(qǐng)求之日起，三十日內(nèi)未提起訴訟
C. 股東書(shū)面請(qǐng)求公司監(jiān)事會(huì)向人民法院提起訴訟遭到拒絕
D. 股東書(shū)面請(qǐng)求公司監(jiān)事會(huì)向人民法院提起訴訟，監(jiān)事會(huì)自收到請(qǐng)求之日起30日內(nèi)未提起訴訟
【參考答案】CD
【解析】本題考核股東代表訴訟。董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)，因違法給公司造成損失的，有限責(zé)任公司的股東可以書(shū)面請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的有限責(zé)任公司的監(jiān)事向人民法院提起訴訟。監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的有限責(zé)任公司的監(jiān)事，收到股東書(shū)面請(qǐng)求后拒絕提起訴訟或者自收到請(qǐng)求之日起30日內(nèi)未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會(huì)使公司利益收到難以彌補(bǔ)的損害的，股東有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。
12.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，上市公司的優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會(huì)會(huì)議，就相關(guān)事項(xiàng)與普通股股東分類(lèi)表決。該相關(guān)事項(xiàng)有()。
A.修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容
B.一次減少公司注冊(cè)資本達(dá)5%
C.變更公司形式
D.發(fā)行優(yōu)先股
【參考答案】ACD
【解析】本題考核優(yōu)先股。優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會(huì)會(huì)議，就以下事項(xiàng)與普通股股東分類(lèi)表決，其所持每一優(yōu)先股有一表決權(quán)，但公司持有的本公司優(yōu)先股沒(méi)有表決權(quán)：(1)修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容;(2)一次或累計(jì)減少公司注冊(cè)資本超過(guò)10%;(3)公司合并、分立、解散或變更公司形式;(4)發(fā)行優(yōu)先股;(5)公司章程規(guī)定的其他情形。
13.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定持有有限責(zé)任公司全部股東表決權(quán)10%以上的股東，在發(fā)生某些法定事由時(shí)，可以提起解散公司的訴訟，人民法院應(yīng)予受理。下列各項(xiàng)中屬于該法定事由的有()。
A.公司持續(xù)兩年以上無(wú)法召開(kāi)股東會(huì)，公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難的
B.股東表決時(shí)無(wú)法達(dá)到法定比例，持續(xù)兩年以上不能做出有效股東會(huì)決議，公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難的
C.公司嚴(yán)重侵害股東知情權(quán)，股東會(huì)無(wú)法解決的
D.公司嚴(yán)重侵害股東利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)，股東利益遭受重大損失的
【參考答案】AB
【解析】本題考核公司的解散。股東以知情權(quán)、利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)等權(quán)益受到損害，或者公司虧損、財(cái)產(chǎn)不足以?xún)斶€全部債務(wù)，以及公司被吊銷(xiāo)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照未進(jìn)行清算等為由，提起解散公司訴訟的，人民法院不予受理。
14.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊的普通合伙企業(yè)中的某個(gè)合伙人在執(zhí)行活動(dòng)中因故意造成合伙企業(yè)債務(wù)時(shí)，合伙人承擔(dān)責(zé)任的表述中正確的有()。
A.該合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任
B.其他合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任
C.其他合伙人不承擔(dān)責(zé)任
D.其他合伙人以其在合伙企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任
【參考答案】AD
【解析】本題考核特殊普通合伙企業(yè)的責(zé)任承擔(dān)。一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在職業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任。其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。
15.甲是A有限責(zé)任公司(下稱(chēng)A公司)的董事，同時(shí)又是B銀行的董事。A公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向B銀行申請(qǐng)貸款30萬(wàn)元。下列關(guān)于B銀行能否向A公司發(fā)放貸款的表述中符合商業(yè)銀行法律制度的有()。
A.不得向A公司發(fā)放信用貸款
B.可以向A公司發(fā)放信用貸款，但發(fā)放信用貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件
C.可以向A公司發(fā)放擔(dān)保貸款，但發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件
D.可以向A公司發(fā)放擔(dān)保貸款，發(fā)放擔(dān)保貸款的條件可以?xún)?yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件
【參考答案】AC
【解析】商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款;向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。“關(guān)系人”是指：商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸人員及其近親屬以及上述人員投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)，認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題回答正確得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)
1.承攬合同的定作人可以隨時(shí)解除合同，造成承攬人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償責(zé)任。
【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核承攬合同。題目表述正確。(教材306)
2.委托合同中，委托人可以特別委托受托人處理一項(xiàng)或者數(shù)項(xiàng)事務(wù)，也可以概括委托受托人處理一切事物。
【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核委托合同。題目表述正確。(教材316)
3.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得同一銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
【參考答案】對(duì)
【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得同一銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。(p345)
4.非居民企業(yè)額在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，僅就其所機(jī)構(gòu)、設(shè)場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
【參考答案】錯(cuò)
【解析】非居民企業(yè)額在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)其所機(jī)構(gòu)、設(shè)場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(p384)
5.未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國(guó)有資本控股公司的董事長(zhǎng)不得兼任經(jīng)理。
【參考答案】錯(cuò)
【解析】本題考核國(guó)有資產(chǎn)管理制度。未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，國(guó)有資本控股公司的董事長(zhǎng)不得兼任經(jīng)理。(p445)
6.兩個(gè)以上的自然人、法人或者其他組織可以組成一個(gè)聯(lián)合體，以一個(gè)供應(yīng)商的身份共同參加政府采購(gòu)。
【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核政府采購(gòu)當(dāng)事人。題目表述正確。(p498)
7.原告向兩個(gè)以上有管轄權(quán)的人民法院起訴，其中一個(gè)法院立案后發(fā)現(xiàn)其他有管轄權(quán)的人民法院已先立案的，應(yīng)當(dāng)裁定將案件移送給先立案的人民法院。
【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核訴訟管轄。題目表述正確。(p24)
8.上市公司同次發(fā)行的相同條款優(yōu)先股，每股發(fā)行的條件、價(jià)格和樸敏股息率應(yīng)當(dāng)相同。
【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核優(yōu)先股的規(guī)定。題目表述正確。
9.新入伙的有限合伙人對(duì)入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其實(shí)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。
【參考答案】錯(cuò)
【解析】本題考核有限合伙人的責(zé)任承擔(dān)。新入伙的有限合伙人對(duì)入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。
10.因第三者對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的損害而造成的保險(xiǎn)事故發(fā)生后，保險(xiǎn)人未賠償保險(xiǎn)金之前，對(duì)被保險(xiǎn)人放棄對(duì)第三者請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利，保險(xiǎn)人仍應(yīng)承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任。
【參考答案】錯(cuò)
【解析】本題考核財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的代位求償權(quán)。保險(xiǎn)事故發(fā)生后，保險(xiǎn)人未賠償保險(xiǎn)金之前，被保險(xiǎn)人放棄對(duì)第三者請(qǐng)求賠償?shù)牡臋?quán)利的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任。
四、簡(jiǎn)答題(本類(lèi)題共3小題，每小題6分，共18分)
1.甲、乙、丙、丁、戊于2010年共同投資設(shè)立了A有限責(zé)任公司(下稱(chēng)A公司)，出資比例為22%、30%、20%、20%、8%。2014年A公司發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)3月，甲向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)請(qǐng)求A公司為其提供擔(dān)保。為此甲提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)，董事會(huì)如期召開(kāi)了股東會(huì)，會(huì)議就A公司為甲提供擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，甲、乙、戊贊成，丙、丁反對(duì)，股東會(huì)作出了為甲提供擔(dān)保的決議。
(2)6月，因A公司實(shí)力明顯增強(qiáng)，乙提議將公司變更為股份有限公司。為此董事會(huì)按期召開(kāi)了股東會(huì)，會(huì)議就變更公司形式事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，乙、丙、丁贊成，甲、戊反對(duì)，股東會(huì)作出了變更公司形式的決議。
要求：
根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)甲是否有權(quán)提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)?簡(jiǎn)答說(shuō)明理由。
(2)股東會(huì)作出的為甲提供擔(dān)保的決議是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)股東會(huì)作出的變更公司形式的決議是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考答案】
(1)甲有權(quán)提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)。根據(jù)規(guī)定，代表十分之一以上表決權(quán)的股東，三分之一以上的董事，監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事提議召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議的，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議。甲出資比例占22%,而公司章程沒(méi)有規(guī)定的情況下股東是按照出資比例行使表決權(quán)，所以甲代表的表決權(quán)達(dá)到十分之一以上，可以提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)。(教材p48)
(2)決議不合法。根據(jù)規(guī)定，公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，接受擔(dān)保的規(guī)定或者受實(shí)際控制人支配的規(guī)定，不得參加上述規(guī)定事項(xiàng)的表決。該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過(guò)半數(shù)通過(guò)。題目中接受擔(dān)保的股東甲沒(méi)有回避表決，不符合規(guī)定。(教材p36)
(3)決議合法。根據(jù)規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)。題目中乙丙丁贊成，三人代表的表決權(quán)為70%，決議通過(guò)。(教材p49)
2.2014年10月20日，甲向乙購(gòu)買(mǎi)一批原材料，價(jià)款人30萬(wàn)元，因乙欠丙30萬(wàn)元，故甲與乙約定由乙簽發(fā)一張甲為付款人、丙為收款人的商業(yè)匯票，乙于當(dāng)日依約簽發(fā)匯票丙交付給丙，該匯票上未記載付款日期。
2014年11月15日，丙向甲提示付款時(shí)，甲以乙交貨不符合合同約定且匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。
要求：
根據(jù)票據(jù)法制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考答案】
(1)理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人可對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。題目中，持票人與丙與甲之間并沒(méi)有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系，所以甲不能以乙交貨不符合約定為由拒絕付款。
(2)理由不成立。匯票上未記載付款日期的，為見(jiàn)票即付。所以甲不能以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。
3.2005年3月，甲公司與乙公司簽訂的租賃合同約定：甲公司將其面積為500平方米的辦公用房出租給乙公司;租期25年;租金每月1萬(wàn)，以每年官方公布的通貨膨脹率為標(biāo)準(zhǔn)逐年調(diào)整;乙公司應(yīng)一次性支付兩年的租金。合同簽訂后，乙公司依約支付租金，甲公司依約交付了該房屋。2010年6月，乙公司為改善條件，未經(jīng)甲公司同意，在該房屋內(nèi)改建一間休息室，丙安裝了整體櫥柜等設(shè)施。甲公司得知后要求乙公司拆除該休息室及施舍，乙公司拒絕。其后該地區(qū)房屋價(jià)格飆升，租金大漲，甲公司要求提高租金，乙公司拒絕。甲公司遂出售該房屋，丙通知了乙公司，乙公司表示不購(gòu)買(mǎi)，甲公司于2012年9月將該房屋出售個(gè)誒丙公司，并辦理了所有權(quán)變更登記手續(xù)。
要求：
根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)租賃合同約定的25年租期效力如何?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司是否有權(quán)要求乙公司拆除休息室及設(shè)施?建議說(shuō)明理由。
(3)甲公司將房屋出售給丙公司后，租賃合同是否繼續(xù)有效?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考答案】
(1)租賃合同約定25年租期，只有20年的部分有限，剩余5年無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，租賃期限不得超過(guò)二十年，超過(guò)二十年的，超過(guò)部分無(wú)效。
(2)甲公司有權(quán)要求乙公司拆除休息室及設(shè)施。根據(jù)規(guī)定，承租人經(jīng)出租人同意，可以對(duì)租賃物進(jìn)行改善或者增設(shè)他物，承租人未經(jīng)出租人同意，對(duì)租賃物進(jìn)行改善或者增設(shè)他物的，出租人可以要求承租人恢復(fù)原狀或者賠償損失。
(3)租賃合同繼續(xù)有效。根據(jù)規(guī)定，租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動(dòng)的，不影響租賃合同的效力。(教材p304)
五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共12分)
居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：
(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了買(mǎi)一贈(zèng)一的促銷(xiāo)活動(dòng)，凡購(gòu)買(mǎi)一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷(xiāo)售收入，按照每瓶十元確認(rèn)了洗潔精的銷(xiāo)售收入。
(2)發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元，該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng)又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性監(jiān)測(cè)。
(3)4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元(已抵扣)，公司按照5年直線法計(jì)提了折舊，該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。
(4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期收益。
(5)向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。
(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1) 甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否正確?說(shuō)明理由。
(2) 甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?
(3) 甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?
(4) 甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
(5) 甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說(shuō)明理由。
(6) 甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說(shuō)明理由。
【參考答案】
(1) 不正確。
對(duì)于企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算，洗滌劑每件應(yīng)確認(rèn)收入=40*40/(40+10)=32元，每瓶洗潔精應(yīng)確認(rèn)收入=40*10/(40+10)=8元。
(2)可以加計(jì)扣除的金額=(42-2)*50%=20萬(wàn)元
【解析】企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除，主要包括以下內(nèi)容：(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi);(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼(4)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)(5)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用(6)專(zhuān)門(mén)用于中間實(shí)驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。
企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
(3)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備提取折舊的最低年限是10年;則當(dāng)年允許抵扣的折舊費(fèi)=600/(10*12)*8=40萬(wàn)元。企業(yè)自己提取的折舊=600/5=120萬(wàn)元，需要納稅調(diào)整的金額=120-40=80萬(wàn)元。
(4)以土地使用權(quán)對(duì)外投資，發(fā)生了資產(chǎn)評(píng)估增值，土地賬面價(jià)值5000萬(wàn)元，公允價(jià)值8000萬(wàn)元，應(yīng)對(duì)其增值部分3000萬(wàn)元繳納企業(yè)所得稅。
(5)罰款不得扣除，訴訟費(fèi)用可以扣除。按照稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失支出不得扣除。同時(shí)規(guī)定罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行利息)、罰款和訴訟費(fèi)。
(6)不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在稅前扣除。
