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內(nèi)控優(yōu)秀論文：《全面推進國企風(fēng)控制度建設(shè)切實防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險》
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內(nèi)控網(wǎng)摘要：該論文分析了國企風(fēng)險控制建設(shè)的現(xiàn)狀與存在問題，主要體現(xiàn)在：對風(fēng)控的重要性認(rèn)識不足、風(fēng)控體系和制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督機制，缺乏必要的專業(yè)人才，不了解內(nèi)控與管理的關(guān)系等方面，提出了加強國企風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控制度建設(shè)，落實責(zé)任定期督查，不斷地補充、修改和完善內(nèi)部控制制度和完善公司治理結(jié)構(gòu)的幾點建議。
《全面推進國企風(fēng)控制度建設(shè)切實防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險》
常州市國資委 監(jiān)事會 惲志軍、常州產(chǎn)業(yè)投資集團 內(nèi)審風(fēng)控部 丁偉群
全面推進企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理事關(guān)國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，對進一步提升國企內(nèi)部管理水平，切實加強經(jīng)營風(fēng)險管控，全面深化廉政風(fēng)險防控，確保國有資產(chǎn)安全，提升國有資產(chǎn)保值增值能力意義重大。為此，國家國資委出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，我省國資委也制定了《省屬企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)用指引》，因此我市也應(yīng)根據(jù)國家、省國資委相關(guān)制度文件與會議精神，結(jié)合我市國企的實際情況，堅持“安全第一、預(yù)防為主、全面監(jiān)督”的工作方針，將風(fēng)險防控管理理論和現(xiàn)代質(zhì)量管理辦法引入我市目前國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制和反腐倡廉制度化建設(shè)，持續(xù)提高國有資產(chǎn)保值增值能力，努力提升科學(xué)化、制度化、規(guī)范化管理水平，全面增強企業(yè)競爭力，為促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供有效的紀(jì)律支撐和制度保障。
一、企業(yè)風(fēng)控建設(shè)的基本概念
企業(yè)風(fēng)控建設(shè)是指企業(yè)在自身生產(chǎn)經(jīng)營管理中，對有可能存在的風(fēng)險進行有效控制的制度建設(shè)，涉及企業(yè)管理的各個方面。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)控建設(shè)的一部分，通常情況下，企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制往往密不可分。我們也因此通常把企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制放在一起，稱為企業(yè)風(fēng)控體系。一般來說，企業(yè)風(fēng)險涉及到企業(yè)的各個方面，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部控制制度范圍擴展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大，風(fēng)險也就越小。因此企業(yè)風(fēng)控建設(shè)要設(shè)計嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴展到企業(yè)的每一個方面，同時對企業(yè)所有的領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門的人員都須提出具體要求，才能保證內(nèi)部控制制度的效用。
二、我市國企風(fēng)控建設(shè)現(xiàn)狀與存在問題
我市國有企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度建設(shè)非常重視，也相應(yīng)地開展了各自企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)。有的單位請來外部專家?guī)椭鷥?nèi)控制度設(shè)計，有的單位對自身建立的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況請中介機構(gòu)進行審查，并逐步完善。應(yīng)該說我市國企領(lǐng)導(dǎo)對依法依規(guī)治企的概念還是根植與心的。但由于我國還沒有形成真正的有規(guī)可依、執(zhí)規(guī)必嚴(yán)、違規(guī)必究的大環(huán)境，再加上職工中管理人員少，專業(yè)人才缺乏等因素，在風(fēng)控制度建設(shè)中還存在這樣那樣的問題，主要有以下幾個方面：
1.對風(fēng)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識不足
我市很多企業(yè)還正處與整合和發(fā)展時期，其管理層更關(guān)注的是企業(yè)的擴張問題。重生產(chǎn)輕管理，重開發(fā)輕內(nèi)控的情況仍然普遍，對全面風(fēng)控的重要性認(rèn)識還沒完全到位，有時甚至?xí)J(rèn)為全面風(fēng)控束縛了自己的手腳。此外，由于我市國企規(guī)模還較小，管理中出現(xiàn)的問題還沒有引起管理層足夠的注意。
2.風(fēng)控體系與制度還不完善
?。?）部分公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅實的基礎(chǔ)。反之，缺乏良好的公司治理，內(nèi)部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用，且董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的“責(zé)、權(quán)、利”應(yīng)清晰劃分，公司章程依據(jù)《公司法》制定同時，要對公司治理具備實際指導(dǎo)意義。
?。?）內(nèi)部控制制度仍需完善。有的企業(yè)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，一般也僅停留在各個管理流程、各個業(yè)務(wù)流程的控制上，缺乏整體性和 系統(tǒng)性的 控制，不能做到 各個業(yè)務(wù)流程和各個管理流程的相互監(jiān)督制約。有的甚至以企業(yè)的財務(wù)審計制度代替了企業(yè)的內(nèi)部控制制度。隨著近年來國有企業(yè)投資的多元化、籌資渠道的多樣化的出現(xiàn)，在股本交易控制、投融資方面內(nèi)部控制方面更易出現(xiàn)問題，需盡快制定這些方面的控制流程。
3.缺乏有效的監(jiān)督機制，尚需進一步改進
目前有很多企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而企業(yè)的 全面風(fēng)控制是涉及到從領(lǐng)導(dǎo)到 員工的 所有人，因此內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。因此還需要通過引入外部監(jiān)督機制，從而保證全面風(fēng)控制度執(zhí)行的 有效性。
4.缺乏必要的專業(yè)人才
由于國企受機構(gòu)和人員編制的控制，很多企業(yè)更注重生產(chǎn)經(jīng)營的擴張人才的引進，從而限制了內(nèi)控管理優(yōu)秀人才的 進入，有的甚至認(rèn)為專設(shè)內(nèi)控風(fēng)險部門是增加了企業(yè)的管理成本，因此企業(yè)缺乏必要的專業(yè)管理人才，從而不能使企業(yè)能整體性、系統(tǒng)性地開展風(fēng)控制度建設(shè)。
5.不了解內(nèi)控與管理的關(guān)系，就不可能充分加強內(nèi)控工作
內(nèi)審或?qū)徲嬋藛T在檢查監(jiān)督的過程中，時常發(fā)現(xiàn)被查單位的管理層對內(nèi)控認(rèn)識比較膚淺，也不甚了解內(nèi)控與管理、內(nèi)控與內(nèi)審是什么關(guān)系。有人認(rèn)為管理就是內(nèi)控，抓了管理，內(nèi)控自然就到位了，因而也沒有必要特別強調(diào)內(nèi)控。也有人認(rèn)為內(nèi)控是內(nèi)審（稽核）部門的工作，抓內(nèi)控應(yīng)該由內(nèi)審部門牽頭。有些內(nèi)部或外部的審計人員在進行內(nèi)控檢查的時候，也因認(rèn)識模糊而無從下手。因此，很有必要搞清內(nèi)控與管理
的關(guān)系。
三、國企全面風(fēng)控制度建設(shè)的幾點建議
國家國資委出臺的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及江蘇省國資委制定的 《省屬企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)用指引》，已經(jīng)對我們國企全面風(fēng)控制度建設(shè)的主要內(nèi)容作了非常詳盡的說明。因此，這里只對如何做好國企全面風(fēng)控制度建設(shè)工作提出一些想法和意見。
1、正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系，進一步認(rèn)識與高度重視內(nèi)控在管理活動中的重要地位，并加大風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控制度建設(shè)重要性的宣傳力度，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想。任何一項工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。各單位管理人員尤其是單位高層管理人員（單位負(fù)責(zé)人）的態(tài)度及他們對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識，在很大程度上決定了企業(yè)風(fēng)控制度建設(shè)的實際效果。因此必須加強風(fēng)控制度建設(shè)重要性、必要性的宣傳，并加強全體人員對企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)控制度的意識，按照內(nèi)控的三大目標(biāo)和五大組成部分，以規(guī)范的內(nèi)控操作方法，實行對經(jīng)營管理中各種風(fēng)險的逐級控制，提高經(jīng)營管理水平。
2、梳理風(fēng)險，形成以風(fēng)險點管控為導(dǎo)向的內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門、各層級子企業(yè)、各分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我省國資委制定的《省屬企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)用指引》，結(jié)合自身實際，全面了解并在經(jīng)營投資和管理活動中充分梳理出各類風(fēng)險，進行風(fēng)險描述，制定出風(fēng)險的防控流程和具體措施，制定出企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并在工作開展時切實遵照執(zhí)行。
3、落實責(zé)任、定期督查。內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于企業(yè)員工特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制意識和行為，所以在制定企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，要明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)負(fù)的責(zé)任，這對于推動國企內(nèi)控制度建設(shè)的健康發(fā)展十分重要。但僅有制度，如果不對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行檢查、考核，內(nèi)部控制制度就會流于形式，紙上談兵，管理措施就不能落到實處。因此首先應(yīng)加強內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。于此同時，還需充分引入外部監(jiān)督機制。一是利用社會中介機構(gòu)的監(jiān)督職能，二是利用外派監(jiān)事會監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，幫助完善企業(yè)風(fēng)控制度建設(shè)。
4、應(yīng)不斷地補充、修改和完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)存在于一定的環(huán)境之中，隨著企業(yè)環(huán)境的變化，對企業(yè)管理的要求也不一樣。因此，內(nèi)控制度要隨著企業(yè)環(huán)境的變化而變化，不能長期不變。否則，這種企業(yè)必定管理混亂。因此要結(jié)合本單位的實際，要不斷地補充、修改和完善內(nèi)部會計控制制度，使企業(yè)管理制度化、規(guī)范化。
5、完善公司治理結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)；董事會對股東大會負(fù)責(zé)，是公司的決策機構(gòu)；經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營機構(gòu)；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，須進一步加強外派監(jiān)事會建設(shè)，這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的治理結(jié)構(gòu)。二是要實行權(quán)責(zé)明確、治理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部治理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相配套的經(jīng)理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營治理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化 。
四、小結(jié)
企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營的保證，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險的一種有效機制。而內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于企業(yè)員工特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制意識和行為，因此我市國資監(jiān)管部門要明確提出全面推進風(fēng)控制度建設(shè)的要求，以內(nèi)控流程與制度建設(shè)為依托，以黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制為抓手，以制約和監(jiān)督權(quán)力運行為核心，立足崗位風(fēng)險防控，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，強化內(nèi)控制度體系建設(shè)，切實提升企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力和實務(wù)管理水平。
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