資質(zhì)認(rèn)證已通過(guò)
內(nèi)控優(yōu)秀論文：《房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考及實(shí)踐》
注冊(cè)內(nèi)控網(wǎng)賬號(hào)，海量行業(yè)內(nèi)控測(cè)評(píng)表單內(nèi)控課程學(xué)習(xí)盡在內(nèi)控網(wǎng)www.neikong.com
內(nèi)控網(wǎng)摘要：該論文介紹了首創(chuàng)置業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的特點(diǎn)，探索房地產(chǎn)企業(yè)如何構(gòu)建適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其具體做法為：一是建立到崗到人的全員風(fēng)控職責(zé)體系；二是以三道風(fēng)險(xiǎn)管理防線為依托，構(gòu)建首創(chuàng)置業(yè)內(nèi)控安全網(wǎng)；三是搭建體系先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)及風(fēng)險(xiǎn)地圖；四是戰(zhàn)略導(dǎo)向、持續(xù)精進(jìn)的業(yè)務(wù)流程管理體系；五是利用信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺(tái)；六是圍繞核心業(yè)務(wù)、重點(diǎn)突出的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系；七是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系。
《房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考及實(shí)踐》
首創(chuàng)置業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中心 曹碩、 康迪
內(nèi)部控制的最終目的是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，目的是為經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性提供合理的保證。完善的內(nèi)部控制體系不僅能提高效率，而且能有效保障資產(chǎn)的安全和提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)度，更能夠?yàn)闆Q策提供重要的經(jīng)營(yíng)支持，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。
近年來(lái)，伴隨著瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境以及房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)日益加劇的競(jìng)爭(zhēng)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等較為突出。內(nèi)部控制作為防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，越來(lái)越受到管理層的重視。作為一家香港上市的房地產(chǎn)公司，首創(chuàng)置業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)基于COSO的《內(nèi)部控制-整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整體框架》建立，緊緊圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)與世界一流和行業(yè)先進(jìn)企業(yè)對(duì)標(biāo)，建立了比較完整且運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。首創(chuàng)置業(yè)的內(nèi)部控制體系具有如下特點(diǎn)：
1、內(nèi)控制度完善，形成了全員風(fēng)控的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
2、搭建了風(fēng)險(xiǎn)劃分科學(xué)，科目完備、應(yīng)對(duì)預(yù)案完整、動(dòng)態(tài)維護(hù)、成果運(yùn)用充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。
3、構(gòu)建了覆蓋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的業(yè)務(wù)流程管理體系（BPI），使內(nèi)控流程到崗到人。建立了權(quán)責(zé)分明的授權(quán)體系。
4、構(gòu)建了各種信息支持、固化流程的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控，降低風(fēng)險(xiǎn)。
5、建立了一線公司自查、總部中心業(yè)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)控中心審計(jì)監(jiān)督的三道風(fēng)險(xiǎn)防線。審計(jì)監(jiān)督以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，促進(jìn)公司管理水平不斷提高，提升公司核心價(jià)值。
一、到崗到人的全員風(fēng)控職責(zé)體系
明確的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制職責(zé)體系是卓越內(nèi)控的前提和基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作離不開(kāi)上至公司管理層、下至基層員工的全員支持與參與。基于這一點(diǎn)，首創(chuàng)置業(yè)也強(qiáng)調(diào)全員風(fēng)控的理念，通過(guò)《內(nèi)部控制手冊(cè)》、《BPI關(guān)鍵事項(xiàng)權(quán)責(zé)手冊(cè)》等明確指明了流程、管控點(diǎn)職責(zé)權(quán)限，使風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、控制活動(dòng)到崗到人，做到“內(nèi)控人人有責(zé)”。此外，我們也通過(guò)大量的內(nèi)控宣貫、宣傳刊物以及案例分享等活動(dòng)，使控制的理念深入每一個(gè)員工、崗位，進(jìn)一步強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí)。目前，已經(jīng)先后針對(duì)沈陽(yáng)、天津、北京、青島、西安、上海、南京、無(wú)錫、湖州、昆山、成都和重慶等12個(gè)一線公司，開(kāi)展了23場(chǎng)次的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)典型案例宣貫工作，累計(jì)1200余人次，效果良好。
二、以三道風(fēng)險(xiǎn)管理防線為依托，構(gòu)建首創(chuàng)置業(yè)內(nèi)控安全網(wǎng)
由于內(nèi)部控制的廣泛性與深入性，因此，良好的內(nèi)部控制工作，不能僅依靠一個(gè)部門(mén)獨(dú)立完成。經(jīng)過(guò)多年建設(shè)，首創(chuàng)置業(yè)初步形成了由一線公司自我監(jiān)督、總部中心業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管控中心審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)三道風(fēng)險(xiǎn)管理防線構(gòu)成的內(nèi)控安全網(wǎng)。各防線嚴(yán)格把關(guān)，后一道防線也作為前一道防線的監(jiān)督與必要補(bǔ)充，力求最大化的控制公司整體風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，一線公司通過(guò)組織各種專(zhuān)項(xiàng)質(zhì)量自查、交房前風(fēng)險(xiǎn)檢查、公司間業(yè)務(wù)交流等手段，初步實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)源頭控制；總部各中心通過(guò)組織開(kāi)展專(zhuān)業(yè)線檢查、評(píng)估、技術(shù)指導(dǎo)支持，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的歸口管理、把關(guān)；第三道防線：作為風(fēng)險(xiǎn)收口部門(mén)的風(fēng)控中心通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，在整體上把控公司風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線的共同作用下，首創(chuàng)置業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)水平有效降低。
三、搭建體系先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)及風(fēng)險(xiǎn)地圖
如果能夠建立公司的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)了解風(fēng)險(xiǎn)的全貌，不僅有利于在戰(zhàn)略層面分析與防范風(fēng)險(xiǎn)而且可以指導(dǎo)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐工作。因此，我們與普華永道、德勤合作，通過(guò)對(duì)標(biāo)世界一流的先進(jìn)風(fēng)控體系，并結(jié)合公司的業(yè)務(wù)實(shí)踐、上市公司的合規(guī)要求，搭建了具有首創(chuàng)置業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)框架。事件庫(kù)包括5大一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，45個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，共計(jì)284個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件，全面覆蓋公司業(yè)務(wù)鏈條。在風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖。通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)事件結(jié)構(gòu)化、圖示化，形象的展示了公司面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全貌，系統(tǒng)性的指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。科學(xué)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以“企業(yè)日常運(yùn)行”、“財(cái)務(wù)損失”和“企業(yè)聲譽(yù)”三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)界定風(fēng)險(xiǎn)的“綜合影響程度”，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。進(jìn)一步的，為了能夠控制核心風(fēng)險(xiǎn)，我們圍繞公司16項(xiàng)關(guān)鍵戰(zhàn)略舉措，采取多種評(píng)估方法，重點(diǎn)鎖定15個(gè)可能影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在設(shè)計(jì)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)時(shí)，也重點(diǎn)針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，以最大限度的控制各等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。
四、戰(zhàn)略導(dǎo)向、持續(xù)精進(jìn)的業(yè)務(wù)流程管理體系
隨著房地產(chǎn)行業(yè)管控實(shí)踐、核心風(fēng)險(xiǎn)的變化，原業(yè)務(wù)流程體系（BPI）存在滯后的情形。風(fēng)險(xiǎn)管控中心一貫堅(jiān)持以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，打造持續(xù)精進(jìn)的業(yè)務(wù)流程管理體系。針對(duì)與外公司合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目逐漸增多的特點(diǎn)，我們識(shí)別戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律、市場(chǎng)五大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域核心管控事項(xiàng)94條，編制了《參股合作項(xiàng)目管控框架》；針對(duì)公司業(yè)務(wù)拓展至法國(guó)、澳大利亞等地，我們對(duì)海外業(yè)務(wù)的不同階段及管控水平，編制了《海外投資風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》等，做到了與時(shí)俱進(jìn)，有效指導(dǎo)管控實(shí)踐。同時(shí)，基于公司近年“快周轉(zhuǎn)”的總體戰(zhàn)略，為了使內(nèi)控流程易學(xué)易用，提高效率、化繁為簡(jiǎn)但不減弱控制，我們進(jìn)一步提煉關(guān)鍵管控事項(xiàng)及管控要點(diǎn)，將44萬(wàn)字的完整版BPI業(yè)務(wù)流程壓縮到2萬(wàn)字，編制了《BPI關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程手冊(cè)》，化繁為簡(jiǎn)、有效提升管控效率。
五、利用信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺(tái)
公司按照內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，重視內(nèi)控信息化的建設(shè)工作，不斷加大專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域信息化建設(shè)的力度，正逐步構(gòu)建起以企業(yè)資源規(guī)劃、客戶關(guān)系管理和OA辦公為核心，覆蓋全集團(tuán)的綜合集成信息化管理平臺(tái)。近年來(lái)，陸續(xù)上線了包括：可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本、合約預(yù)算、合同支付和動(dòng)態(tài)成本管理的成本信息化平臺(tái)；旨在實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光采購(gòu)、透明采購(gòu)的招采信息化平臺(tái)；與高產(chǎn)品質(zhì)量的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化平臺(tái)；有效提升預(yù)算管理水平、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、定制化的全面預(yù)算信息化及資金管理系統(tǒng)，以及以O(shè)A平臺(tái)線上風(fēng)險(xiǎn)地圖、內(nèi)部控制手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)等風(fēng)險(xiǎn)管理工具為依托的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)信息平臺(tái)：可在線查閱風(fēng)險(xiǎn)地圖、內(nèi)控手冊(cè)等重要內(nèi)控工具，極大的增強(qiáng)了易學(xué)易用性。通過(guò)上述舉措，公司在信息化平臺(tái)方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。未來(lái)，公司將繼續(xù)豐富完善這這些平臺(tái)，力求打造出一系列整合度高、互動(dòng)性強(qiáng)，可視化高，實(shí)時(shí)檢索式查詢的內(nèi)控信息化管理平臺(tái)。
六、圍繞核心業(yè)務(wù)、重點(diǎn)突出的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系
在內(nèi)部控制體系自我糾偏，以評(píng)促改方面，首創(chuàng)置業(yè)依據(jù)五部委、香港聯(lián)交所相關(guān)指引，也逐步建立了測(cè)審結(jié)合、分工明確、重點(diǎn)突出的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。第一，將內(nèi)控評(píng)價(jià)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，一線自評(píng)與總部檢查相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)測(cè)審結(jié)合。既提升了審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平、統(tǒng)一了審計(jì)檢查尺度，又突破了內(nèi)控測(cè)評(píng)的局限性，達(dá)到了實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)的效果。第二，在評(píng)價(jià)重點(diǎn)選取方面，既關(guān)注以往專(zhuān)項(xiàng)檢查中的高發(fā)問(wèn)題，也覆蓋新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，點(diǎn)面結(jié)合、重點(diǎn)突出；第三，測(cè)評(píng)工作不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更關(guān)注問(wèn)題的整改與解決，有效促進(jìn)管理水平的提升。
七、圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系
基于對(duì)公司戰(zhàn)略、核心風(fēng)險(xiǎn)的充分理解與認(rèn)識(shí)，我們的審計(jì)工作，也緊緊圍繞公司戰(zhàn)略及核心風(fēng)險(xiǎn)，選取審計(jì)對(duì)象及重點(diǎn)，在重大事項(xiàng)事前、事中就介入，積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，風(fēng)險(xiǎn)控制前置。針對(duì)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，積極開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，近年開(kāi)展了如：房地產(chǎn)投資基金審計(jì)、海外項(xiàng)目、合作項(xiàng)目審計(jì)等。通過(guò)與公司戰(zhàn)略的契合，審計(jì)監(jiān)督力度進(jìn)一步加強(qiáng)，防控風(fēng)險(xiǎn)；積極推進(jìn)“一審多效”：充分利用現(xiàn)有審計(jì)資料，發(fā)掘信息價(jià)值，完成一項(xiàng)審計(jì)工作，輸出多項(xiàng)審計(jì)成果，提升了審計(jì)工作的含金量；在審計(jì)成果方面，有效促進(jìn)審計(jì)成果向管理成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)發(fā)布《首創(chuàng)置業(yè)海外投資及運(yùn)營(yíng)管理暫行辦法》、將回款納入銷(xiāo)售人員年度考核指標(biāo)、為全面預(yù)算信息化建設(shè)提供支持和服務(wù)等等，實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)，最終為管理服務(wù)。
結(jié)論
隨著房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入調(diào)整期，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。房地產(chǎn)企業(yè)只有通過(guò)不斷探索，能夠緊跟最新內(nèi)部控制理論的發(fā)展，探索出適合自身的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系并加以實(shí)踐，有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，才能為保障房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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