人妻巨乳系列中文字幕_性高湖婬AAA片A片中国_新妺妺窝777777粗,诱女偷伦初尝云雨H,国产亚洲精品久久无亚洲,99re6在线视频国产精品欧美

 注冊內控網賬號，海量行業(yè)內控測評表單內控課程學習盡在內控網www.neikong.com

內控網摘要：該論文從評價任正非“決不允許為了風險控制，把業(yè)務部門逼上梁山，金融合規(guī)的目標是多產糧食，而不是影響或阻礙糧食的生產”的講話入手，闡述了內部控制與運營效率的關系，結合境內外監(jiān)管機構對內部控制和風險管理的強制要求，進而參照國際內控協(xié)會（ICI）五大業(yè)務循環(huán)控制的原理，開展定量分解-平衡點的理論建模探索，建立“風控與效率的平衡模型”，并從企業(yè)五大業(yè)務循環(huán)、計算機ERP、OA嵌入和反舞弊幾個方面定性分解-影響平衡點因素，提出風險點梳理及風險容忍度組合原則。
該論文重點詮釋了企業(yè)高級管理層所需的“效率優(yōu)先”內部控制體系，進一步完善“風險導向”內部控制體系的最終目的，對探討企業(yè)內控體系的發(fā)展方向有積極的指導意義。

漫談風控與效率的平衡之美

作者：大健康國際集團控股有限公司  葛俊明  徐燕

     一般情形下，在企業(yè)運營中，風險控制部門與業(yè)務部門的關系大約是對立的，是對立統(tǒng)一的哲學關系。風險控制部門往往通過一系列的內部控制制度的落實來監(jiān)督業(yè)務部門執(zhí)行，促使業(yè)務部門通過遵守相應流程減少失誤和損失。在這種制約的背后，會有一部分效率的犧牲。這是對立方面的關系，而所謂統(tǒng)一，就是兩者的目標是一致的，那就是減少企業(yè)的風險，謀求更大的發(fā)展。而如何能在風控與效率之間，尋求一種平衡之美，而不是距離之美，是很多企業(yè)都想做的一件事。

一、解析任正非先生的風控理念

     前不久看到“深圳供應鏈”微信公眾號于2017年11月2日發(fā)的一則微文：《華為任正非簽發(fā)112號文：決不允許為了風險控制，把業(yè)務部門逼上梁山，金融合規(guī)的目標也是多產糧食，而不是影響或阻礙糧食的生產》，這是任正非先生在倫敦財務風險控制中心（FRCC）聽取貿易合規(guī)和金融合規(guī)匯報的講話，共十個方面，對理解風險控制與運營效率的關系很有啟示，體現(xiàn)了華為風險管理的“高層基調”。

    1、肯定風控業(yè)績：

    任正非先生首先肯定了風控業(yè)績，也就是在華為“倫敦風險控制中心成立4年以來，公司沒有出現(xiàn)大的問題，這就是成績”，“小漏洞就很容易被抓住和放大”。這實際上是說明了風險管理的價值和意義，那就是：風險無時不在、無處不在，通過風險管理，規(guī)避威脅的誘因，使風險最小化（就是任正非先生所說的公司沒有出現(xiàn)大的問題），從而順利實現(xiàn)組織目標。

    2、突出效率優(yōu)先：

    這是任正非先生此篇講話的核心精神。“金融合規(guī)要服務于業(yè)務”，“金融合規(guī)的管理要適度”，“金融合規(guī)的目標也是多產糧食，而不是影響或阻礙糧食的生產”，“文件不要面面俱到，否則會抓不到重點”，“集團和一線都是我們的服務對象，為集團服務，價值要體現(xiàn)在有效控制上，為一線服務，價值要體現(xiàn)在多產糧食上”，。這些理念是站在管理者的角度對風險控制和運營效率之間關系的把握，具有重要的指導意義。試想，如果出現(xiàn)官僚主義或本位主義的風險管控過嚴（咱不說其他經營及環(huán)境等因素），而使企業(yè)效率低下，市場拓展不利，競爭力下降，被對手超越，企業(yè)生存受到威脅，這是決策者不愿看到的，在經營者的心中，效率是第一位的，風險控制是要以不能嚴重阻礙業(yè)務為條件的和有度的。這也是管理者和風控者的視角不同而形成的：

    ·管理者看待控制--以效率為導向--正面的角度

    ·風控者看待控制--以風險為導向--負面的角度

    3、對風險管理者提出了更高的要求，賦予了更多期待：

    “臺風來了，不是放棄水稻，還要把水稻扶起來，這樣雖然會減產，但還是會有糧食。”“必要時，你們要背上書包，拿上鐵鍬，奔赴戰(zhàn)場，與業(yè)務部門一同在戰(zhàn)壕中解決問題”，“專家要到一線去蹲點，要知曉業(yè)務，業(yè)務也要知曉風險管控的要點，這樣循環(huán)迭代管理矩陣就建立起來了”，“風控中心要走出圍墻，要走到現(xiàn)實生活中去”，“滾上一身泥巴，就是真正的專家”，“藍軍不僅要挑戰(zhàn)紅軍，而且要拿出比紅軍更優(yōu)的方案，怎樣去合規(guī)產糧”。任正非先生的這些論斷，給風險控制部門賦予了危機管理的職責，不僅要進行風險分析、建立內控制度及監(jiān)督執(zhí)行，還要預訂危機出現(xiàn)后的反應計劃，既要系統(tǒng)化，有專家高度和專業(yè)水準，又要理論聯(lián)系實際，到一線體驗風控情境，在成功完成組織目標也就是多產糧食的基礎上，將風險控制在可接受范疇，將風險控制融合在管理流程中。

    4、動態(tài)平衡的決策者寬容：

    在高層基調所決定的內控環(huán)境下，決策者對風險好惡程度也決定了風險控制部門對風險把控的“松緊度”。“法律上有風險和障礙的地方，不能一概說NO，而是要找到合規(guī)方案，指導一線如何合規(guī)地將業(yè)務做成，最終目標還是要緊緊鎖定在多產糧食上”，“不要把業(yè)務逼上梁山”，“減少報表數(shù)量”。這是任先生對風險承受度的基本態(tài)度，也是給予經營業(yè)務效率優(yōu)先的權益保障。很多有成就的企業(yè)家對風險度的喜好是偏中上水平，認為沒有風險就沒有收益，敢冒風險才能前進，一點風險都沒有可能就會停滯，而過度控制風險就束縛了業(yè)務部門的手腳，導致效率方面的問題，從而對業(yè)務部門諸如市場營銷部門就會給予一定的寬容，允許他們在前進中犯錯（并非原則性觸及底線的錯誤），在動態(tài)中糾錯。

    在此情況下，風險控制部門的專家一方面要通過決策者的風險偏好度，來設計整體風險控制的強度，一方面也要爭取決策者對風險控制部門的寬容度，也就是較客觀地計算出適當控制的強度下可能出現(xiàn)的寬容風險額度，給決策者呈報以進行心理上的接受。否則一旦出現(xiàn)風險事件，造成風險損失，可能會歸咎于風控部門沒有把好關，即便這些事件是在風險容忍度之內的。這樣，風控與效率之間是一種競合的和諧關系，其適當性表現(xiàn)為：

    ·控制適當--風險減少

    ·控制過度--效率降低

    ·控制不足--財產損失

二、內部控制與風險管理的強制要求

    實施內部控制和風險管理一定程度上是企業(yè)內部的自然需求，而進行系統(tǒng)化、科學化、高水平的內部控制和風險管理，除了企業(yè)提高運營水平、防范公司風險的目標外，還要符合監(jiān)管需要，特別是上市公司。

    1、在美國：

    美國是較早系統(tǒng)性重視內部控制及風險管理的國家。根據《國際注冊內部控制師通用知識與技能指南》的闡述，進入21世紀美國出現(xiàn)了安然、世通、安達信等公司欺詐及破產等丑聞，干擾了市場秩序、重創(chuàng)了投資者信心，由此催生了《2002年上市公司會計改革和投資者保護法案》，也稱《薩班斯-奧克斯利法案》（簡稱《薩-奧法案》或《薩班斯法案》），由于該法案80%的內容或措施與內部控制有關，故也稱內部控制法案。該法案開啟了美國加強內部控制和風險管理的法規(guī)整合時代。此后，位于美國佛羅里達奧蘭多的國際內部控制協(xié)會（ICI）因運而生，該協(xié)會開發(fā)研制出以《薩-奧法案》和COSO（美國反虛假財務報告委員會發(fā)起組織委員會）內部控制框架為基礎的世界一流水平的內部控制和公司治理指南以及專業(yè)評估技術和解決方案，作為一個職業(yè)團體成為國際內部控制領域的代表。

    如今，在美國上市的公司必須遵從《薩-奧法案》等規(guī)范要求，提供公司內部控制的評估及報告，作為上市文件的一部分（404內控），而該法案的意向目標也被更多國家或地區(qū)效仿和借鑒，其意向目標基本為七個方面：

    ·改善公眾對公司會計和報告的信任感；

    ·使公司高級管理層能夠對其行為更加負責；

    ·增強財務系統(tǒng)、披露及內部控制措施；

    ·鼓勵和支持自行檢舉者；

    ·確保保留必需的證據；

    ·增強董事會，尤其是董事會審計委員會的監(jiān)管職責；

    ·增強獨立審計師的獨立性

    2、在中國香港

    2005年，香港聯(lián)合交易所有限公司（以下簡稱“聯(lián)交所”）推出了證券上市規(guī)則附錄十四：《企業(yè)管治守則》和《企業(yè)管治報告》（以下合稱《守則》）。2016年1月1日起的會計期間，實施了新修訂的守則。體現(xiàn)了香港對上市公司的內部控制和風險管理的監(jiān)管路徑。主要修訂的方面有：

    ·趨向國際慣例，將其中內部監(jiān)控（即“內部控制”）小標題擴展為《風險管理及內部監(jiān)控》；

    ·界定董事會及管理層就發(fā)行人的風險管理及內部監(jiān)控系統(tǒng)的角色與職責；

    ·厘清董事會有持續(xù)責任監(jiān)察發(fā)行人的風險管理及內部監(jiān)控系統(tǒng)；

    ·提升發(fā)行人風險管理及內部監(jiān)控系統(tǒng)的披露責任；

    ·提升發(fā)行人內部審核（即“內部審計”）的責任，以加強對發(fā)行人風險管理及內部監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)察；

    ·新增審核委員會（即“審計委員會”）的職權范圍（即增加“風險管理”的內容）。

    3、在中國內地

    2008年6月，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號），被稱為中國版《薩-奧法案》，是我國第一部加強和完善企業(yè)內部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益的重要法規(guī)文件。并在其后陸續(xù)發(fā)布了18項應用指引，1項評價指引，1項審計指引；上交所、深交所、國資委又分別發(fā)布《上海證券交易所上市公司內部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》、《中央企業(yè)全面風險管理指引》等文件，形成了比較完備的內部控制及風險管理法規(guī)制度系統(tǒng)。

    可以說，對于企業(yè)內部控制和風險管理的監(jiān)管，已經成了很多國家經濟治理的共識。

三、探求風控與效率的平衡模型

     1、風控的金字塔層級內涵：

    有風險，才有控制。而控制，是為了降低風險。而風險控制包含了三個方面的層級，如下圖：

    2、定量分解-平衡點的理論建模探索

   ·坐標圖（探索性地設立）：

    對于風險控制部門來說，如何尋找到風控與效率的平衡點，以此為依據進行相應的制度設計和控制實施，是比較重要而又有一定難度的事情。

    本文假設控制成本與風險損失是一種線性的反比例關系，建立圖形如下：

    這里，L為控制總成本曲線，H為風險損失曲線，O為兩條曲線的交點，即平衡點。隨著控制總成本的減低，相應地風險損失會上升；如果決策者的風險偏好較高，風險曲線H就會右移，交點移至O2，相應地控制投入總成本可以或可能偏低；反之，如果決策者的風險喜好較低，則風險曲線H就會左移，交點移至O1，相應地控制投入總成本可以或可能偏高。

    ·平衡點公式（探索性地設立）

    風險管理涉及三項活動：識別風險、確定該風險的重要程度、確定該風險發(fā)生的概率。根據上述平衡點的原理，我們設置基本公式如下：

    K=r（S+G）

    這里，S-實際風險損失額=已經列支的非常損失+訴訟損失+外部風險因素導致的收入減少等

    G-概率損失額=風險事件發(fā)生的概率x每次發(fā)生的損失

    r-風險容忍系數(shù)五級為（低）0-0.25-0.5-0.75-1（高）

    K-控制成本= 企業(yè)文化推廣費用額+制度成本額+風控導致效率的減低額等

    3、定性分解-影響平衡點因素的風險點梳理

    經營循環(huán)中的風險節(jié)點及在不同風險容忍度情況下的組合示例如下表（本表舉例是不完全的，甚至是探索性的，但是能說明一種思考思路和方法以供參考，而且不同性質、不同行業(yè)的企業(yè)所關注點還會有區(qū)別）

表1 風險點梳理及風險容忍度組合原則

四、體會與意義

    對于一個規(guī)模較大的跨地區(qū)或跨行業(yè)的集團企業(yè)來說，如果沒有風險管理將是難以想象的，一旦出現(xiàn)風險事件，在信息發(fā)達的現(xiàn)今時代，對企業(yè)的打擊將可能是毀滅性的。

    而將風險控制與運營效率的對立統(tǒng)一關系處理好，找到動態(tài)的平衡點，減少執(zhí)業(yè)沖突，有效發(fā)揮風控的作用，促進企業(yè)運營的進步，符合監(jiān)管要求，使風控與效率的關系從哲學境界上升到美學境界。這對于風險管理和內部控制從業(yè)人員來講，是需要訓練的基本功之一。而這方面的探索，從華為任正非先生有關風控與效率關系的論斷中，會得到相應啟發(fā)。所進行的動態(tài)平衡點模型的探索，將對探求這個平衡點在思路上有所幫助，。但限于筆者的水平，不當之處難免，僅意在拋磚引玉，以引起同道重視，不當之處還望多多指正！

附錄1 參考文獻：

1、《國際注冊內部控制師通用知識與技能指南》，國際內部控制協(xié)會著，邱健庭、徐莉莉譯，張玉審校，中國財政經濟出版社，2009年7月第1版，第1次印刷。

2、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范 企業(yè)內部控制配套指引 2016年版》，中華人民共和國財政部 中國證券監(jiān)督管理委員會 中華人民共和國審計署 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 中國保險監(jiān)督管理委員會制定，立信會計出版社，2016年2月第1版，第1次印刷。

3、《華為任正非簽發(fā)112號文：絕不允許為了風險控制，把業(yè)務部門逼上梁山，金融合規(guī)的目標也是多產糧食，而不是影響或阻礙糧食的生產》，李海平，微信公眾號“深圳供應鏈”，2017年11月2日。

4、《聯(lián)交所<企業(yè)管治守則>風險管理與內部控制章節(jié)修訂解讀》，百度文庫，jijya2上傳，https://wenku.baidu.com/view/20a7ee02f524ccbff0218461.html###，2017年11月10日。

附錄2 作者簡介：

葛俊明，大健康國際集團控股有限公司，公司秘書（即董事會秘書）

徐燕，大健康國際集團控股有限公司，內部審計總監(jiān)，財務副總。

注冊內控網賬號，海量行業(yè)內控測評表單內控課程學習盡在內控網www.neikong.com

近期課程安排：北京、杭州、上海、廣東、成都、西安、南京

《國際注冊內部控制師CICS資格認證》面授及網絡課程學習班：

報名鏈接：http://www.neikong.com/org/2370_m_1190318 

考試認證費：3920元；培訓費9080元，合計13000元。

聯(lián)系電話：010-68004176、68004186

聯(lián) 系 人：孫老師、邱老師

內控資訊交流平臺內控精英俱樂部2000人QQ群：238069870

微信群申請，添加管理員微信：13811888273

報名地點：北京市西城區(qū)西直門外大街18號金貿中心A座1039室

官方網站：www.neikong.com