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浙江省企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的做法與體會
浙江省財政廳
為了貫徹實施財政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，提高企業(yè)風險管理的水平，浙江省財政廳會同有關(guān)部門采取了一系列措施，積極推動和引導浙江省企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)工作。
一、宣傳貫徹企業(yè)內(nèi)部控制情況
（一）研究制定浙江省宣傳貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的工作方案。為貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，落實財政部的工作部署和有關(guān)領(lǐng)導的指示精神，2010年，結(jié)合我省實際，省財政廳會同省國資委、審計廳、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等單位制定了《浙江省宣傳貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范工作方案》。方案從加強領(lǐng)導、加強宣傳、組織動員、加強培訓、專業(yè)指導、穩(wěn)步推進等方面提出了明確的要求。
（二）大力宣傳企業(yè)內(nèi)控制度。首先，舉辦了全省企業(yè)內(nèi)控制度培訓班。2010年9月，我廳在湖州舉辦了全省企業(yè)內(nèi)控制度培訓班，對各地財政部門的有關(guān)領(lǐng)導和人員進行培訓，讓全省會管干部了解內(nèi)控制度體系，提高全省會管干部對建設(shè)內(nèi)控制度的重要性的認識，同時，將內(nèi)控制度培訓列入2010年度會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容，尤其是高級會計人員的繼續(xù)教育，全面提高我省會計人員對建立內(nèi)控制度的認識，為全面貫徹企業(yè)內(nèi)控打基礎(chǔ)。其次，召開全省內(nèi)控制度座談會。2010年8月， 省財政廳會同浙江證監(jiān)局、省審計廳、省國資委、浙江銀監(jiān)局、浙江保監(jiān)局等部門聯(lián)合召開浙江省貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范座談會，部署我省貫徹實施《企業(yè)內(nèi)部 控制基本規(guī)范》及其配套指引。省各有關(guān)部門負責人、各市財政局會計管理工作分管領(lǐng)導和會計管理機構(gòu)負責人、具有證券資格的會計師事務(wù)所負責人、試點企業(yè)的 代表參加了會議。2011年4月，浙江省財 政廳和浙江省會計學會組織相關(guān)專家、學者、實務(wù)工作者召開了內(nèi)部控制研討會，針對浙江民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的熱點、難點問題進行了調(diào)研、探討和分析，一 方面對典型的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)成功案例進行經(jīng)驗交流和推廣，另一方面針對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的實際問題提出具體的解決對策和建議，幫助企業(yè)切實解決實際的 問題。第三，在《浙江財稅與會計》雜志上開辟專欄，宣傳企業(yè)內(nèi)控的意義及相關(guān)知識，宣傳好的經(jīng)驗和做法等典型案例。
（三）全面部署企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。2010年9月，浙江省財政廳在同浙江證監(jiān)會、省審計廳、省國資委等部門協(xié)商的基礎(chǔ)上，下發(fā)了《關(guān)于認真貫徹〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉及其配套指引的通知》（浙財[2010]51號），對我省貫徹企業(yè)內(nèi)控提出了四個方面的要求。一是提高認識，加強領(lǐng)導。二是加強宣傳，大力培訓。三是強化服務(wù)，合力推進。四是精心部署，穩(wěn)步實施。要求各地至少選擇1家企業(yè)進行試點，力爭在“十二五”期間，我省上市公司和非上市大中型企業(yè)基本建立內(nèi)部控制規(guī)范體系。
（四）建立浙江省企業(yè)內(nèi)部控制咨詢委員會。為了指導浙江省企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，浙江省財政廳組織省內(nèi)高 校、會計師事務(wù)所、大型企業(yè)內(nèi)部控制方面的專家、學者、實務(wù)工作者，建立浙江省企業(yè)內(nèi)部控制咨詢委員會，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求， 結(jié)合浙江省企業(yè)的基本特點，全面研究和總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論和基本方法，根據(jù)企業(yè)的實際情況指導和規(guī)范其內(nèi)部控制建設(shè)和運行。
（五）成立中國民營企業(yè)內(nèi)部控制研究中心。結(jié)合浙江省民營經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的現(xiàn)狀，浙江省財政廳聯(lián)合浙江工 商大學在中國會計學會的領(lǐng)導下成立了中國民營企業(yè)內(nèi)部控制研究中心，聯(lián)合國內(nèi)內(nèi)部控制專家和學者，針對中國民營企業(yè)內(nèi)部控制的特點組織攻關(guān)，總結(jié)經(jīng)驗與教 訓，解決一批民營企業(yè)在內(nèi)部控制與風險管理方面面臨的難題，為浙江民營企業(yè)以及中國民營企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提供借鑒和理論支持。
二、浙江省企業(yè)內(nèi)部控制實施的情況
在各級財政部門和省級有關(guān)部門的共同努力下，經(jīng)過一年多時間的工作，省級10余家國有大中型企業(yè)在原已建立內(nèi)控基本規(guī)范的基礎(chǔ)上，根據(jù)配套指引又進行了重新修訂。各地均有1-2家大中型企業(yè)開展了內(nèi)控制度建設(shè)的試點，并已取得了較好的效果。如浙 江雅瑩服裝公司，實施企業(yè)內(nèi)控半年多時間來看，提高了公司全體員工對貫徹實施內(nèi)部控制的理念，使員工對內(nèi)部控制有了全面的認識，工作中有了更大的積極性； 企業(yè)管理層更是起到帶頭作用，工作中不推諉、不越權(quán)，嚴格按照制度行使職責。從公司整體實施的效果來看，公司上、下層信息溝通順暢，提高了辦事的效果；預 算管理更加優(yōu)化，業(yè)績考核相關(guān)有效指標更加細化；業(yè)務(wù)流程控制更加到位，沒有出現(xiàn)大的漏洞或者疏忽，很好的抑制了業(yè)務(wù)風險的出現(xiàn)。公司內(nèi)控制度實施半年多 來整體控制狀況良好，實現(xiàn)了預期的經(jīng)濟效益，提高了企業(yè)的經(jīng)營水平，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。比如浙江海正藥業(yè)股份有限公司自《基本規(guī)范》頒布已來就開始建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，實施已來，公司的組織架構(gòu)得到不斷完善，發(fā)展戰(zhàn)略的制定更加科學，有效地降低經(jīng)營風險，促進了企業(yè)的快速增長。
三、存在的問題及下一步打算
我省民營企業(yè)內(nèi)部控制建立健全的過程中存在以下問題：一是浙江文化具有內(nèi)生的創(chuàng)新精神，總體特征可以歸納為“勇于創(chuàng)新，注重結(jié) 果”，這種傳統(tǒng)文化導致浙江民營企業(yè)在經(jīng)營管理中敢為人先，講求實效。敢為人先本身就有風險，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部控制并不能有效的控制風險。二是一些企業(yè)、一 些地區(qū)的資本屬性得以暢快淋漓的釋放，高風險高回報業(yè)務(wù)受到追捧?，F(xiàn)有基于普遍意義的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引需要創(chuàng)新和發(fā)展。當前民營企業(yè) 在實踐中呼喚適合并適用的內(nèi)部控制與風險管理理論與方法的指導。三是傳統(tǒng)家族式管理的民營企業(yè)，其創(chuàng)新能力逐漸衰退，民營機制的先發(fā)優(yōu)勢正在削弱，浙江民 營企業(yè)面臨嚴峻的外部挑戰(zhàn)。四是民營企業(yè)經(jīng)營模式的特殊性以及較小的規(guī)模等特征導致民營企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理機制與一般大型企業(yè)的內(nèi)部控制機制存在較 大的差異?，F(xiàn)有的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引以及美國COSO的內(nèi)部控制框架都是基于一般大型公眾公司，并沒有充分考慮民營企業(yè)的特點，而規(guī)模較小的民營企業(yè)也不能完全參照這些框架或者指引來進行內(nèi)部控制的設(shè)計和評價。
為了推動和促進浙江民營企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，將考慮采取以下措施：一是大力推動和促進民營企業(yè)尤其是結(jié)合浙江地區(qū)傳統(tǒng)文化的民營企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理理論與實務(wù)的研究，加強內(nèi)部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)。二是選擇8-10家典型的民營企業(yè)作為樣板，協(xié)助進行內(nèi)部控制與風險管理體制的建立健全，增強民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的示范效應(yīng)。三是以中國民營企業(yè)內(nèi)部控制研究中心為平臺，組織召開民營企業(yè)內(nèi)部控制研討會，促進民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗的交流和推廣。
