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湖南省財政廳組織調(diào)研企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況（地方財政部門推動貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況）
摘要：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系發(fā)布以來，各地財政部門會同當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門積極響應(yīng)，紛紛結(jié)合本地區(qū)實際情況，開展了大規(guī)模的內(nèi)部控制宣傳、動員和培訓(xùn)工作，制定了本地區(qū)的實施方案。今年以來，各地財政部門通過選擇部分企業(yè)開展試點，深入企業(yè)調(diào)研，召開經(jīng)驗交流會，組織座談、研討等多種形式，積極推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施，取得了一定成效。我們將陸續(xù)編發(fā)地方財政部門推動貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的情況，供大家學(xué)習(xí)交流
為推進企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在全省的貫徹實施，湖南省財政廳積極開展貫徹實施內(nèi)控規(guī)范的準備工作，并精心組織和挑選不同行業(yè)、內(nèi)控 實施基礎(chǔ)較好的上市公司和大中型企業(yè)開展實施試點工作。近日，由省財政廳會計處、衡陽市、株洲市、湘潭市財政局的同志、株冶集團和南華大學(xué)的專家、教授等 組成的調(diào)研組到亞新科南岳(衡陽)有限公司（以下簡稱亞新科衡陽公司）調(diào)研企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況。
亞新科衡陽公司是我國大型燃油噴射系統(tǒng)制造企業(yè)之一。該公司1999年開始實施內(nèi)控體系的建設(shè)，整套內(nèi)控體系是以美國COSO內(nèi)部控制框架的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素為藍本，結(jié)合公司的實際情況建立起來的。公司通過設(shè)定控制目標(biāo)、識別并評估風(fēng)險、對業(yè)務(wù)流程進行分析和梳理、完善和補充各項規(guī)章制度等程序，至2000年 完成制度設(shè)計、人員培訓(xùn)和硬件建設(shè)并開始實施。公司內(nèi)控體系對每一個業(yè)務(wù)流程確定了流程的責(zé)任單位和配合單位，將相應(yīng)的控制點落實到具體崗位。內(nèi)控部門定 期對內(nèi)控執(zhí)行情況進行檢查和風(fēng)險評估，通過流程審計和評分，將業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的好壞直接與單位負責(zé)人的獎金掛鉤。亞新科衡陽公司內(nèi)部控制體系運行多年，不斷 對內(nèi)控體系進行完善和補充，并陸續(xù)實施ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等，提高了內(nèi)部控制的工作效率和執(zhí)行力。
從調(diào)研情況看，亞新科衡陽公司的內(nèi)控建設(shè)和實施工作有以下特點：一是該公司將內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行由集團公司統(tǒng)一部署，作為一項領(lǐng)導(dǎo) 工程來抓，得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持；二是公司通過成立專職機構(gòu)加大培訓(xùn)力度，狠抓公司中層管理者的執(zhí)行力，轉(zhuǎn)變基層員工的思維方式和工作習(xí)慣，為內(nèi)控體 系實施奠定基礎(chǔ)；三是運用信息技術(shù)對流程進行剛性控制，通過檢查與績效掛鉤。從而使內(nèi)控體系在公司從上至下得以較為順利的實施，也為企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展提 供了保障。
通過調(diào)研，了解到企業(yè)在實施內(nèi)部控制中還存在以下問題：一是較早實施內(nèi)控體系的企業(yè)，大多借用國外的內(nèi)控體系，對我國新頒布的內(nèi)部 控制規(guī)范體系了解不多；二是內(nèi)控體系的建設(shè)需要耗費企業(yè)大量的人力物力，實施成本較高；三是在實施過程中，控制環(huán)節(jié)的增加可能會使企業(yè)運行效率降低，甚至 與企業(yè)某些經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生沖突；四是已按照SOX法案實施內(nèi)控的企業(yè)，如何進行調(diào)整，以適應(yīng)我國的內(nèi)控體系，還需要進一步的調(diào)研和分析，以推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在我省的順利實施。
青海省財政廳會同省證監(jiān)局召開轄區(qū)上市公司內(nèi)控座談會
為了進一步貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，總結(jié)內(nèi)控規(guī)范的實施經(jīng)驗和做法，6月24日青海省財政廳會同省證監(jiān)局召開了轄區(qū)上市公司內(nèi)控座談會，轄區(qū)9家上市公司董事長、內(nèi)控部門負責(zé)人及省審計廳、深交所等相關(guān)部門派員參加了會議。
深交所楊俊同志作了《上市公司內(nèi)部控制規(guī)范解讀》的專題講座，重點對內(nèi)部控制的歷史演進和概念簡介、內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的主要內(nèi)容、上市公司內(nèi)控信息披露情況及交易所的相關(guān)披露要求、國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控失敗典型案例進行了緊扣實際、深入淺出的講解和分析。
西寧特鋼、西部 礦業(yè)、青海華鼎三家試點上市公司董事長分別就企業(yè)內(nèi)部控制試點工作情況做了匯報，重點對公司實施內(nèi)控工作進展現(xiàn)狀、內(nèi)控體系建設(shè)的范圍和總體架構(gòu)、內(nèi)控建 設(shè)中堅持的主要原則、實施中的具體細則、有特色的做法及面臨的主要困難和問題、下一步擬采取的措施和對策建議等內(nèi)容進行了交流。鹽湖股份、青海明膠、賢成 礦業(yè)、三普藥業(yè)、金瑞礦業(yè)、東盛科技等上市公司高管及內(nèi)控負責(zé)人也介紹了本公司開展內(nèi)控工作的情況，全面開展內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)工作的構(gòu)思和計劃。
省財政廳會計處 王永隆處長提出了企業(yè)實施內(nèi)控的必要性、緊迫性和重要性，表示會計管理部門將全力配合上市公司宣傳、培訓(xùn)和實施內(nèi)控工作，為上市公司全面建設(shè)內(nèi)部控制體系 助一臂之力。省證監(jiān)局閆勇副局長根據(jù)會議座談情況做了總結(jié)發(fā)言，提出了五點要求：一是高度重視，要求各公司董事長要親自抓，負總責(zé)，靠前指揮，加強監(jiān)督， 公司上下全員參與；二是吃透政策，要求試點公司全面理解和掌握基本規(guī)范和配套指引的精神實質(zhì)，有計劃的抓好每個階段和環(huán)節(jié)的工作；三是注重實效，要求結(jié)合 自身的經(jīng)營特點和管理實際，完善操作規(guī)范；四是加強溝通，要求各試點公司注意總結(jié)每個階段好的經(jīng)驗和做法，以便交流和進行指導(dǎo)；五是強化培訓(xùn)，要求各上市 公司堅持集中培訓(xùn)和自我剖析相結(jié)合，采取多種有效方式，加大培訓(xùn)力度。
