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　　 大連市按照五部委統(tǒng)一部署，協(xié)同市證監(jiān)局、審計(jì)局、國(guó)資委、銀監(jiān)局、保監(jiān)局，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，重點(diǎn)選取了10家試點(diǎn)企業(yè)。各試點(diǎn)企業(yè)高度重視、積極探索，通過(guò)建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，確保企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，取得了一定的成績(jī)?，F(xiàn)將試點(diǎn)的有關(guān)情況介紹如下：

　   一、開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)的主要做法

　 （一） 領(lǐng)導(dǎo)掛帥，部門(mén)聯(lián)合，自上而下推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)。各試點(diǎn)企業(yè)高度重視，紛紛成立以集團(tuán)（公司）董事長(zhǎng)（總經(jīng)理）為組長(zhǎng)的內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)召開(kāi)內(nèi)控工作啟 動(dòng)大會(huì)，確定財(cái)務(wù)部（審計(jì)部、合規(guī)部）為牽頭單位，配備專(zhuān)業(yè)人員，相關(guān)部門(mén)協(xié)同開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施工作，并逐步在全集團(tuán)（公司）范圍內(nèi)推廣。同時(shí)，通過(guò)內(nèi) 部刊物、大連會(huì)計(jì)網(wǎng)等多種媒體廣泛宣傳，呈現(xiàn)出自上而下、齊頭并進(jìn)的新態(tài)勢(shì)。　　　

試點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況一覽表

　  （二） 制定實(shí)施方案，明確總體思路和推進(jìn)步驟。各試點(diǎn)企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)，制定了內(nèi)控實(shí)施方案，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行了部署和安排。如大連港集團(tuán)在實(shí)施方案中確定了“集 團(tuán)整體實(shí)施、自查與集團(tuán)評(píng)價(jià)相結(jié)合、集團(tuán)各部門(mén)分工協(xié)作、與集團(tuán)體制調(diào)整和管理創(chuàng)新相結(jié)合”的實(shí)施原則，對(duì)不同階段的重點(diǎn)工作進(jìn)行了安排。如大連銀行明確 了內(nèi)控工作的總體思路為“制度先行，上下聯(lián)動(dòng)；系統(tǒng)為媒，文化隨行；引智引制，管理創(chuàng)新；內(nèi)控達(dá)標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管控”，要求各分支行建立以分行行長(zhǎng)為組長(zhǎng)的一把 手工程，將內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)工作納入2011年全行重點(diǎn)工作之首，并將內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果以20%的比例納入對(duì)分支行的績(jī)效考核體系中，確保內(nèi)控的有效實(shí)施。

　　（三）加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)與學(xué)習(xí)借鑒，適時(shí)借助外部力量。各試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)成員、高管人員以及其他管理人員積極參加內(nèi)控培訓(xùn)；部分企業(yè)派員外出學(xué)習(xí)，借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。如大連港集團(tuán)先后聘請(qǐng)了東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)家，有針對(duì)性地對(duì)集團(tuán)及所屬各單位約1060人次進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。如重工起重集團(tuán)聘請(qǐng)了安永（中國(guó)）咨詢(xún)有限公司對(duì)集團(tuán)500余人次進(jìn)行培訓(xùn)與指導(dǎo)，并派員赴上海電機(jī)股份有限公司和上海寶鋼股份有限公司進(jìn)行調(diào)研和專(zhuān)項(xiàng)學(xué)習(xí)。如大連銀行聘請(qǐng)羅蘭·貝格國(guó)際咨詢(xún)管理公司、畢博咨詢(xún)公司等協(xié)助企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。此外，國(guó)合集團(tuán)、瓦軸集團(tuán)和大化集團(tuán)等也舉辦了形式多樣、不同層級(jí)的內(nèi)控培訓(xùn)。

　　（四）以風(fēng)險(xiǎn)分 類(lèi)、識(shí)別、評(píng)估為切入點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控建設(shè)有機(jī)結(jié)合。如百年人壽致力于構(gòu)建全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，初步完成了主要操作風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)、識(shí)別和評(píng)估，形成了 《操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)表》，下一步將對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分類(lèi)、識(shí)別和評(píng)估。如瓦軸集團(tuán)引入信用管理理念，以信息化為支 撐，實(shí)施全程信用管理工程，建立了動(dòng)態(tài)信用管理體系，有效規(guī)避了賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)編制《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)目錄》，加強(qiáng)了對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、 采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、重大合同法律風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境管理體系和職業(yè)健康安全管理體系（EHS）風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等八大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，同時(shí)，編制了《重點(diǎn)業(yè)務(wù)權(quán)限手冊(cè)》和《內(nèi)控制度評(píng)價(jià)手冊(cè)》，指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控有效性檢查和評(píng)價(jià)。

　　（五）融入企業(yè) 實(shí)際，著力打造企業(yè)內(nèi)控文化。各試點(diǎn)企業(yè)高度重視內(nèi)控文化建設(shè)，通過(guò)工作簡(jiǎn)報(bào)、內(nèi)部刊物等多種形式加強(qiáng)內(nèi)部交流與學(xué)習(xí)，讓每位員工了解內(nèi)控、學(xué)習(xí)內(nèi)控、參 與內(nèi)控。如大連銀行在其門(mén)戶(hù)網(wǎng)站設(shè)立了“風(fēng)險(xiǎn)學(xué)苑”論壇，定期組織專(zhuān)題討論，激發(fā)行內(nèi)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的興趣，并開(kāi)辟了全面風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)欄，介紹全面風(fēng)險(xiǎn)管理 的概念、案例分析等，多渠道、全方位的對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化的滲透。此外，大連銀行還先后開(kāi)展了以“誠(chéng)信守則、合規(guī)盡責(zé)”、“銀行業(yè)內(nèi)控 和案防制度執(zhí)行年”、“內(nèi)控先行、主動(dòng)合規(guī)”為主題的合規(guī)教育活動(dòng)和合規(guī)文化推廣活動(dòng)，員工內(nèi)控意識(shí)明顯增強(qiáng)。

　　二、內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

　　（一）內(nèi)控規(guī)范 規(guī)定較為寬泛，執(zhí)行中缺少經(jīng)驗(yàn)借鑒。各試點(diǎn)企業(yè)普遍反映，由于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引發(fā)布時(shí)間較短，沒(méi)有現(xiàn)成的案例或經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，缺少具體的、操作 性強(qiáng)的方法和措施，在“摸著石頭過(guò)河”的實(shí)施過(guò)程中不可避免的走了一些“彎路”，如制度建設(shè)進(jìn)度未與流程管控有效結(jié)合；建設(shè)初期未理清內(nèi)控與制度的關(guān)系， 使得內(nèi)控工作過(guò)于傾向制度建設(shè)，推進(jìn)面過(guò)窄；等等。

　　（二）缺乏熟悉 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)控人才。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，內(nèi)控人才匱乏現(xiàn)象得到一定程度的緩解，但目前既掌握內(nèi)控理論又熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的人才缺乏依然是制約 內(nèi)控工作的重要方面。如瓦軸集團(tuán)提出，公司內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施中面臨的主要困難就是缺乏熟悉內(nèi)控規(guī)范體系并具有內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的人員。如百年人壽提出，保險(xiǎn)行業(yè) 基層業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，重業(yè)務(wù)、輕管理的思想還沒(méi)得到根本轉(zhuǎn)變，基層分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控建設(shè)存在制度不健全、貫徹落實(shí)總公司或上級(jí)機(jī)構(gòu)的管理政策不力、缺 乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光等問(wèn)題。

　　（三）內(nèi)控建設(shè) 的資金和時(shí)間投入相對(duì)不足。如國(guó)合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)范圍廣，分子公司多，組織機(jī)構(gòu)、管理制度、業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜，加大了業(yè)務(wù)流程與管理制度的梳理難度，增加了企業(yè) 內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施的成本。如大化集團(tuán)在搬遷改造時(shí)期開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)，資金比較緊張，在很大程度上束縛了內(nèi)控工作的開(kāi)展。

　　（四）特殊行業(yè) 存在多重監(jiān)管問(wèn)題。由于信息交流機(jī)制不完善等多種原因，我國(guó)行業(yè)監(jiān)管容易出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管與監(jiān)管盲點(diǎn)，加大了被監(jiān)管企業(yè)的執(zhí)行難度。如百年人壽提出，在遵循企 業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的同時(shí)，也要滿(mǎn)足保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求，如《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（保監(jiān)發(fā)[2010]69號(hào)），需進(jìn)一步研究和理順二者的關(guān)系。

　　（五）內(nèi)控評(píng)價(jià) 和信息系統(tǒng)建設(shè)等工作開(kāi)展力度不夠。隨著試點(diǎn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施工作的不斷深入，企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)的改造或新增投入等方面也將被列為工作重點(diǎn)。目 前，部分企業(yè)在這方面的投入和建設(shè)相對(duì)滯后，如國(guó)合集團(tuán)、大連冰山、路明科技等企業(yè)還未開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)建設(shè)。

　　三、有關(guān)建議

　　按照大連市企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施方案，2011年是試點(diǎn)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的推進(jìn)階段。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)在施行過(guò)程中不斷完善內(nèi)控制度、工作流程和操作方法，將企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，確保內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行等符合現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求?，F(xiàn)結(jié)合大連市內(nèi)控試點(diǎn)情況，提出以下建議：

　　（一）處理好內(nèi) 部管理制度與內(nèi)控管理手冊(cè)的關(guān)系。內(nèi)部管理制度與內(nèi)控管理手冊(cè)二者應(yīng)該相輔相成、不可偏廢。一方面，內(nèi)控管理手冊(cè)是以現(xiàn)有管理制度為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有制度的提 煉、歸納、整合，使之系統(tǒng)化和流程化，如管理基礎(chǔ)太差或管理制度缺陷過(guò)多，必然影響內(nèi)控手冊(cè)的編制質(zhì)量；另一方面，應(yīng)賦予內(nèi)控管理手冊(cè)的制度創(chuàng)造功能，在 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控目標(biāo)設(shè)定、業(yè)務(wù)流程梳理、內(nèi)部評(píng)價(jià)過(guò)程中對(duì)現(xiàn)有管理制度提出改進(jìn)、完善、創(chuàng)新的要求，以促進(jìn)管理制度體系的建設(shè)。

　　（二）把握好成 本效益原則，有效發(fā)揮內(nèi)部管理人員的作用。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就。所以，對(duì)尚處于內(nèi)控建設(shè)初期的多數(shù)企業(yè)而言，應(yīng)將實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng) 管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整作為主要目標(biāo)，不要追求一步到位，使內(nèi)控體系建設(shè)包羅萬(wàn)象而失去重點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須克服畏難情 緒和避免過(guò)度依賴(lài)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，應(yīng)由企業(yè)黨政一把手直接推動(dòng)，成立內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，在立足于充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各系統(tǒng)管理人員才智的前提下，輔以外腦協(xié)助，采取自上 而下、上下互動(dòng)、以點(diǎn)帶面等多種方式推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)工作。

　　（三）重視人的 因素，營(yíng)造適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控文化。企業(yè)的內(nèi)控制度依靠人去執(zhí)行，特別是企業(yè)的決策層、經(jīng)理層對(duì)內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施的認(rèn)識(shí)深度和支持力度，直接決定了企業(yè)內(nèi)控 體系的建設(shè)水平和實(shí)施效果。因此，必須提高企業(yè)全體員工，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)的自覺(jué)執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)控制度的意識(shí)，積極營(yíng)造“我要內(nèi)控”的企業(yè)文化氛圍。

　　（四）充分發(fā)揮信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控體系的保障作用。內(nèi)控體系建設(shè)必須加大對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的改造或新增投入，不斷完善與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，并將內(nèi)控制度要求盡可能嵌入信息系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制。

　　總之，內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，持續(xù)不斷地完善和長(zhǎng)時(shí)間的磨合將有助于企業(yè)建立行之有效的內(nèi)控制度。目前，大連市試點(diǎn)企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)穩(wěn)步開(kāi)展、齊頭并進(jìn)，取得了初步成果，但與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求仍有一定的差距，需要在今后的推進(jìn)過(guò)程中不斷完善和改進(jìn)。