資質(zhì)認證已通過
王軍副部長：打造企業(yè)內(nèi)控建設的“中國樣板”
2011年7月22日 來源：中國會計報
2011年是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引正式實施的第一年。在試點試行工作推進半年之際，我們總結新經(jīng)驗，打開新思路，作出新展望，對于引導企業(yè)在內(nèi)部控制設計與運行方面有力有效有序開展，切實增強企業(yè)內(nèi)控建設的針對性、實效性、協(xié)調(diào)性和內(nèi)生動力，具有十分重要的意義。下面，我談幾點看法和意見。
開局順利，初見成效
從2011年1月起，全國69家（截至2010年年底）境內(nèi)外同時上市的公司正式執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系；同時，205家A股公司也自愿參與實施內(nèi)控規(guī)范體系的試點工作，首批執(zhí)行和試點內(nèi)控規(guī)范體系的公司總數(shù)達到274家。半年來，試點工作取得了重要的階段性成果。
形成了多部門協(xié)同推進的新格局
財政部門會同證券、審計、銀行、保險、國資以及工信等監(jiān)管部門成立聯(lián)合工作組，通過舉辦培訓班、研討會、論壇等方式，借助網(wǎng)絡、報刊等媒體，積極開展內(nèi)控規(guī)范體系宣傳培訓，密切跟蹤上市公司執(zhí)行和試點情況，適時進行政策咨詢和業(yè)務指導，形成了統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合力推動的局面，奠定了內(nèi)控規(guī)范體系貫徹實施的堅強組織保障，內(nèi)控理念得以深入人心、深入社會、深入企業(yè)。
執(zhí)行和試點企業(yè)穩(wěn)步有序有效地推進試點
第一，各上市公司負責人高度重視內(nèi)控規(guī)范體系建設實施工作，建立健全內(nèi)控領導體制和組織機構，大力推動內(nèi)控規(guī)范體系實施。比如，天津港成立了由董事長任組長、相關部門負責人任成員的內(nèi)控領導小組，指定公司管理部負責內(nèi)控工作具體組織實施，同時要求各下屬子公司明確內(nèi)控職能科室；中國石油、中國移動等健全內(nèi)控職能部門，強化企業(yè)內(nèi)控體系建設；杉杉股份制定了內(nèi)控五年實施規(guī)劃，確定了“一個中心、二步走、三融合”的發(fā)展方針。
第二，各上市公司根據(jù)基本規(guī)范及其配套指引的要求，結合行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營管理狀況，建立健全內(nèi)控制度，優(yōu)化業(yè)務流程，強化風險控制。
比如，廣西柳工對財務報告、銷售、采購、投資、信息技術五大業(yè)務模塊的重要子流程和關鍵控制措施進行內(nèi)控有效性評價，編制了《內(nèi)部控制評價手冊》；中國工商銀行將各類審計檢查結果、風險監(jiān)測結果等信息納入內(nèi)部控制評價中，對評價不達標的分行采取發(fā)出內(nèi)部控制警告通知書、戒免談話、增加現(xiàn)場檢查評價頻次等措施；中石化作為在美上市公司，更是在全面總結多年執(zhí)行《薩班斯法案》404條款經(jīng)驗的基礎上，對照我國內(nèi)控規(guī)范體系，查漏補缺，健全公司內(nèi)部控制手冊。
第三，各上市公司本著循序漸進、重點突破、務求實效的原則，確保內(nèi)控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一，做到試點工作開展穩(wěn)妥有效。
專業(yè)機構的技術支持作用得以較好發(fā)揮
會計師事務所和內(nèi)控咨詢服務機構是內(nèi)控規(guī)范體系貫徹實施的重要力量，發(fā)揮著不可或缺的智力支持和社會監(jiān)督作用。半年來，這些專業(yè)服務組織一方面致力于加強內(nèi)控業(yè) 務培訓、拓展業(yè)務領域、提升業(yè)務質(zhì)量，另一方面又以內(nèi)控咨詢專家身份為政府決策貢獻智慧，為企業(yè)內(nèi)控實務出謀劃策?？梢哉f，會計師事務所和內(nèi)控咨詢機構既是我國內(nèi)控規(guī)范體系的實施主體，又是我國內(nèi)控規(guī)范體系實施的潤滑劑和守護人，他們通過內(nèi)控規(guī)范體系的貫徹實施明確了自身新的業(yè)務發(fā)展方向，豐富了自身發(fā)展的途徑，同時又為企業(yè)貫徹實施內(nèi)控規(guī)范體系保駕護航。
但是，我們也要清醒地認識到，內(nèi)控規(guī)范體系的實施是一項復雜的系統(tǒng)工程，仍有很多需要總結完善、充實提高之處，一些不利于內(nèi)控規(guī)范體系順利實施的體制機制障礙仍然存在，我們要在下半年及今后一段時期的貫徹實施和試點試行工作中予以改進提升、完善解決。
夯實基礎，持續(xù)推進
九尺高臺，起于壘土。下半年是首次執(zhí)行和試點試行內(nèi)控工作的沖刺階段，要認真總結上半年經(jīng)驗，及時解決存在的問題，進一步夯實基礎，持續(xù)推進，確保成功。
讓內(nèi)控實施的全國棋盤活起來
首次執(zhí)行和試點實行內(nèi)控工作已經(jīng)形成了上下聯(lián)動、全國一盤棋的良好局面，但棋盤的活躍度還不夠，棋子的聚合力還不強。各級財政部門應當更加主動商請有關政府監(jiān)管部門，進一步創(chuàng)新協(xié)調(diào)配合機制和組織監(jiān)管機制，更加靈活大膽地激活棋盤，同時避免政出多門和監(jiān)管滯后。
各監(jiān)管部門要想激活棋盤，就要加強自身的內(nèi)部控制專業(yè)團隊建設，重視和培養(yǎng)業(yè)務骨干，做好對企業(yè)和會計師事務所的政策引導和業(yè)務指導；就要注重著眼全局，將區(qū)域性的、行業(yè)性的、個體性的典型經(jīng)驗整合起來，通過舉辦經(jīng)驗交流會、征文活動、知識競賽、研討會、培訓班等多種形式，不斷深化內(nèi)控規(guī)范的宣傳、動員和培訓工作，使各級政府相關部門和各企業(yè)交流相長、共同進步；就要注重各監(jiān)管部門的密切配合，進一步加強合作，齊抓共管，形成合力，認真監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)控規(guī)范貫徹實施工作；就要建立迅捷高效的預警、反應和處理機制，督促整改存在的問題。
讓內(nèi)控實施的領軍雁陣飛起來
首批執(zhí)行和試點試行企業(yè)肩負著先行先試的重要責任，一定要深入總結經(jīng)驗，大力推進實施，為其他 企業(yè)帶個好頭、樹立榜樣。財政部、證監(jiān)會近期聯(lián)合推出了在全國范圍內(nèi)開展2011年企業(yè)內(nèi)部控制建設有獎征文活動，首次執(zhí)行和試點試行企業(yè)應當積極參與，經(jīng)驗共享。
上市公司要想帶出好頭，就要特別注重建設先進的內(nèi)控文化，形成“人人學內(nèi)控、處處講內(nèi)控、個個受約束”的良好內(nèi)控氛圍，增強全員內(nèi)控意識尤其是“一把手”的內(nèi)控意識；就要從企業(yè)發(fā)展需求出發(fā)建設內(nèi)控，將內(nèi)控核心職能日常化、常態(tài)化，加強公司治理、目標管理、流程再造、風險管理、合規(guī)管理、質(zhì)量安全管理、環(huán)境管理、危機管理等，不能僅僅為了滿足監(jiān)管要求而建設內(nèi)控；就要注重優(yōu)化升級企業(yè)信息化系統(tǒng)，充分運用信息技術固化內(nèi)控理念，減少或消除人為操縱因素，提高內(nèi)控工作效率和執(zhí)行力；就要特別注重落實內(nèi)控責任、有效評價內(nèi)控效果，要加強內(nèi)控組織機構建設和人才隊伍培養(yǎng)，不能把內(nèi)控完全交給財務部門去做、完全交給咨詢機構去做，不能只重視財務報告有關的內(nèi)部控制而忽視對全業(yè)務、全過程的內(nèi)部控制，不能將內(nèi)控自我評價工作流于形式，不能對內(nèi)控外部評價置若罔聞。
讓內(nèi)控實施的監(jiān)督之劍亮起來
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，將內(nèi)部控制有效性評價引入注冊會計師強制審計作為一項重要制度安排，這將有力督促企業(yè)真正貫徹執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，進一步增強公司財務報告信息的可信度，更好地維護國家利益、企業(yè)利益和投資者合法權益。
會計師事務所和注冊會計師要想在企業(yè)內(nèi)部控制建設和實施中有所作為，就要特別注重內(nèi)強素質(zhì)、外樹形象，積極組織學習培訓、優(yōu)化業(yè)務結構，精心組建專業(yè)團隊、提升審計質(zhì)量；就要特別注重深入研究創(chuàng)新內(nèi)部控制審計理念、方法、程序，建立健全內(nèi)部控制審計質(zhì)量控制標準；就要特別注重保持職業(yè)審慎態(tài)度和遵守職業(yè)道德規(guī)范，嚴格審計程序，強化審計獨立性，特別是確保內(nèi)控審計業(yè)務與內(nèi)控咨詢業(yè)務相互分離。
開拓創(chuàng)新，再鑄輝煌
這次是半年小結，我們還要在執(zhí)行滿一年時進行系統(tǒng)總結，并就進一步推進相關工作做出新部署。在此，我提幾點建議：
努力打造內(nèi)控建設的“中國樣板”
中國改革開放和社會主義市場經(jīng)濟建設取得成功的一個重要經(jīng)驗，就是“摸著石頭過河”。全面總結經(jīng)驗，打造經(jīng)典案例，不僅是各監(jiān)管部門推動企業(yè)內(nèi)控實施的重要工作，也是首批執(zhí)行和試點試行的274家企業(yè)和相關會計師事務所當仁不讓的神圣使命。
我們要將274家首批執(zhí)行和試點試行企業(yè)開展內(nèi)控建設和實施的成果，進行全面的、系統(tǒng)的、深刻的總結。同時，要通過召開經(jīng)驗交流會、組織有獎征文等多種形式，收集、挖掘、整理形成一批具有行業(yè)代表性、具備一定典型特點或建成一套完整體系的優(yōu)秀案例，為其他公司的內(nèi)控實踐提供更多樣板參考和經(jīng)驗指導。在此基礎上，打造出一批經(jīng)得起推敲、耐得住檢驗并可與世界上一些治理先進公司相媲美的內(nèi)控建設與實施的“中國樣板”。
加快形成內(nèi)控建設的“中國規(guī)則”
目前，我們已經(jīng)建立了一套企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并逐步在社會各界達成共識。下一步，應設法推動在現(xiàn)有的法律法規(guī)體系中補充完善內(nèi)部控制的普適性要求。
我們將協(xié)調(diào)相關部門，有針對性地在《注冊會計師法》、《會計法》、《公司法》、《證券法》等法律中補充、調(diào)整與內(nèi)部控制相關的條款，將企業(yè)建立和維護有效的內(nèi)部控制體系提升到法律的高度。同時，將從國家層面、企業(yè)層面作出相應規(guī)定，完善企業(yè)內(nèi)部控制評價和責任追究機制。天下之事，不難于立法，而難于法之必行。從許多內(nèi)控失敗的案例看，企業(yè)內(nèi)控出問題往往不在于制度缺乏而源于執(zhí)行不力，而執(zhí)行不力的根本原因是缺乏責任追究機制。有了法律保障和問責機制，我們將逐步突破一些制約內(nèi)控切實發(fā)揮作用的體制機制性障礙，深入有效推進內(nèi)部控制建設與實施，最終形成響當當、強有力的內(nèi)部控制建設與實施的“中國規(guī)則”。
積極塑造內(nèi)控建設的“中國品牌”
中國的內(nèi)部控制規(guī)范體系吸收借鑒了世界各國的理論與實踐經(jīng)驗，同時緊密結合中國實際，在內(nèi)控的目標、原則、要素和組織實施等諸多方面，實現(xiàn)了若干重大創(chuàng)新。未來，中國內(nèi)部控制建設與實施的持續(xù)推進同樣離不開國外先進理論和實踐經(jīng)驗的借鑒，離不開中國自身 的理論研究和實踐創(chuàng)新。
我們要進一步密切與其他國家或地區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范制定組織、資本市場監(jiān)管機構的交流與合作，跟蹤和研究國外關于內(nèi)部控制的最新規(guī)定或有關報告，吸取借鑒國外監(jiān)管經(jīng)驗和有價值的新觀點，不斷健全完善我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系，爭取與國際主要資本市場建立互認機制，降低中國企業(yè)境外融資成本；要進一步加強對內(nèi)部控制的概念、目標、要素、原則、內(nèi)涵、外延等基礎問題的研究，以更加開闊的視野，更加豐富的方法，推動內(nèi)控理論的發(fā)展，使內(nèi)部控制規(guī)范體系更加符合企業(yè)所有者作出合理投資決策的需要，更加符合企業(yè)管理者控制經(jīng)營活動、提高經(jīng)營效益的需要，更加符合審計師提高審計效率、降低審計風險的需要，更加符合政府監(jiān)管部門對市場調(diào)控和企業(yè)監(jiān)管的需要；要進一步加強內(nèi)部控制組織實施中的體制、機制創(chuàng)新，加強內(nèi)部控制審計評價中的理念、程序創(chuàng)新，加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理中的方式、方法創(chuàng)新，形成內(nèi)部控制建設與實施的創(chuàng)新體系。我們相信，通過吸收借鑒、理論研究和實踐創(chuàng)新，我國的內(nèi)部控制建設與實施一定會取得重大成績，一定會在國際上對企業(yè)內(nèi)控建設與實施有所貢獻，從而塑造出內(nèi)部控制建設與實施的“中國品牌”。
當前，全黨上下、全國各族人民正在認真學習胡錦濤總書記的“七一”重要講話精神，以更加奮發(fā)有為的姿態(tài)投身于“十二五”規(guī)劃的落實之中。我們要認真分析和準確把握國際內(nèi)部控制發(fā)展的中長期趨勢，積極開展應對內(nèi)控風險的國際合作；要準確把握企業(yè)管理進入科學化精細化周期的特點，努力培育企業(yè)發(fā)展新優(yōu)勢；準確把握企業(yè)治理結構進入變革期的特點，努力增強企業(yè)核心競爭力；準確把握我國內(nèi)部控制建設進入高潮期的特點，努力搶占未來發(fā)展戰(zhàn)略制高點。
我們比以往任何時候都更加深刻認識到強本固基、防范風險的重要性，比以往任何時候都更加深刻認識到集智創(chuàng)新、促進管控的緊迫性。讓我們不懼挑戰(zhàn)、不畏困難，不斷創(chuàng)新、不懈奮斗，共同打造中國內(nèi)控建設的“中國樣板”！
（作者：財政部副部長 王軍 本文為作者于2011年7月15日在“2011中國企業(yè)內(nèi)控管理會議”上的講話整理稿）
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