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企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)方法論—組織架構(gòu)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)
企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)方法論
——組織架構(gòu)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)
內(nèi)控精英俱樂(lè)部6月沙龍精彩回顧
2013年6月2日上午，國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部（www.neikong.com）在其位于車公莊大街北京市委黨校內(nèi)的會(huì)議室內(nèi)舉辦了6月內(nèi)控沙龍討論會(huì)，本期沙龍討論的主題為：企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)方法論。來(lái)自十多家企業(yè)的業(yè)務(wù)主管和項(xiàng)目經(jīng)理參加了討論會(huì)，分別來(lái)自中國(guó)華電集團(tuán)、中國(guó)石油審計(jì)中心、中國(guó)外運(yùn)股份有限公司、中石油北京天然氣管道有限公司、深圳粵航裝飾工程有限公司、迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司、北京浩太同益科技發(fā)展有限公司、北京友聯(lián)時(shí)駿企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司、中軟金投科技（北京）有限公司等等。
國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)中方內(nèi)控專家張玉女士首先向參會(huì)代表做了《企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)方法論》專題發(fā)言，她指出：在推動(dòng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的過(guò)程中，一些機(jī)構(gòu)和專家片面地強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)個(gè)性化差異，而忽略了其共性特征。企業(yè)內(nèi)部控制體系綜合了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種相關(guān)因素，同樣存在著適用于所有企業(yè)的共性特征，借鑒國(guó)際內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，洋為中用，在實(shí)踐中總結(jié)和提煉內(nèi)部控制的共性特征，形成我國(guó)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的規(guī)范性操作實(shí)務(wù)，有利于貫徹落實(shí)內(nèi)控規(guī)范體系，加快企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的進(jìn)度和提升質(zhì)量。
張玉女士從簡(jiǎn)介我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》出發(fā)，結(jié)合COSO兩個(gè)框架的目標(biāo)與要素和國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI內(nèi)控評(píng)估方案框架，著重介紹了融合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為一體的六要素框架。中小企業(yè)可以采用六要素框架設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系。六要素框架將國(guó)際與我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中同質(zhì)化的內(nèi)容提煉出來(lái)，例如，法規(guī)要求、目標(biāo)、原則與要素，對(duì)應(yīng)到相關(guān)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的控制措施、信息化業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制和內(nèi)控評(píng)價(jià)與審計(jì)等領(lǐng)域，通過(guò)業(yè)務(wù)流程為抓手，實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化要求。
國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)內(nèi)控評(píng)估方案框架
張玉女士以組織架構(gòu)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)示例，向參會(huì)代表介紹如何運(yùn)用六要素框架的方法設(shè)計(jì)組織架構(gòu)中所涉及的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的相關(guān)內(nèi)容，完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)組織架構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)。
參會(huì)代表的發(fā)言與討論主要圍繞以下方面展開(kāi)：
一、六要素框架的方法論對(duì)中小企業(yè)設(shè)計(jì)與實(shí)施內(nèi)部控制體系的普適性；
二、用此方法論設(shè)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)控流程與原先包括四大在內(nèi)的咨詢公司為各企業(yè)提供的內(nèi)部控制流程的差異？
三、企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)過(guò)程中如何將質(zhì)量管理、安全環(huán)保、績(jī)效考評(píng)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合？
四、企業(yè)內(nèi)部控制流程體系建設(shè)如何從合規(guī)性型內(nèi)控向管理型內(nèi)控的方向發(fā)展，促使管理層從被動(dòng)地適應(yīng)政府監(jiān)管部門的要求，到主動(dòng)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。
五、內(nèi)部審計(jì)如何更有效地開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。
會(huì)后，參會(huì)代表普遍認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，明確公司層面和業(yè)務(wù)層面的控制目標(biāo)，全面梳理各項(xiàng)管理制度和管理體系，從管理體制、內(nèi)部制衡機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入企業(yè)各項(xiàng)管理體系中，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，使內(nèi)部控制體系建設(shè)真正為企業(yè)完善公司治理機(jī)制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平服務(wù)。
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