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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標，通過制定相關(guān)制度、實施措施和執(zhí)行程序，對單位經(jīng)濟活動風險進行防范和管控。行政事業(yè)單位的職責是管理國家和提供公共服務，其自身特殊屬性決定其內(nèi)控制度是否規(guī)范完善，不僅關(guān)乎單位未來發(fā)展，也與我國社會發(fā)展密切相關(guān)。近年來，雖然行政事業(yè)單位提高了對內(nèi)部控制的重視程度，但在實際工作過程中仍然存在諸多問題。本文首先闡述行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義，分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題，最后提出行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度的措施，以期促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

建立和有效實施規(guī)范完善的內(nèi)部控制制度可以提高行政事業(yè)單位的管理能力和公共服務水平，是行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的保障。行政事業(yè)單位開展管理、服務工作需要資金支持，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以確保行政事業(yè)單位資金安全，規(guī)范行政事業(yè)單位工作流程，加強對行政事業(yè)單位財務信息監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題可以及時優(yōu)化調(diào)整，避免造成國有資產(chǎn)損失。此外，行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)應關(guān)注如何嚴格落實內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度過程中應充分結(jié)合我國法律法規(guī)，同時還應根據(jù)本單位自身特點，確保單位內(nèi)部控制制度更加科學合理，促進行政事業(yè)單位有效開展日常活動。

行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的意義

財務信息是否全面真實直接關(guān)乎行政事業(yè)單位財務管理質(zhì)量，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設(shè)可以對財務信息進行有效收集，提高財務工作人員日常工作規(guī)范性，確保單位會計信息更加真實、完整，從而對單位收支情況進行準確反映，提高行政事業(yè)單位財務管理質(zhì)量。此外，行政事業(yè)單位加強內(nèi)控制度建設(shè)可以提升單位管理能力，確保單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)配置更加合理。另一方面，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制可以通過對行政事業(yè)單位工作進行監(jiān)管，明確經(jīng)營管理活動流程，確保單位各項活動規(guī)范化、制度化，提高國有資產(chǎn)利用率。

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

缺乏內(nèi)控意識

提高內(nèi)部控制意識是行政事業(yè)單位有效建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，但有些行政事業(yè)單位管理者忽視了單位運營風險，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性缺乏正確認識。部分行政事業(yè)單位只是簡單地制定了內(nèi)控制度，單位并沒有全面嚴格地實施內(nèi)部控制制度，還有些行政事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度與單位實際情況不符，無法滿足單位實際需求。此外，有部分行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制制度與財務制度及其他制度概念混淆不清，甚至認為內(nèi)部控制只是單位財務部門的職責，其他職能部門只需按照財務部門的要求進行配合就好。對于屬于本部門的職責也不愿意承擔責任，相關(guān)內(nèi)控工作也缺乏積極性、主動性。

內(nèi)控制度不完善

行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以使單位政務、財務更加公開透明。部分行政事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時對于內(nèi)控要素進行羅列時存在不健全的現(xiàn)象，相關(guān)機制缺乏有效性。有的行政事業(yè)單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)控職能部門，也沒有確定負責內(nèi)控工作的牽頭部門，這將不利于單位內(nèi)控制度的有效執(zhí)行與監(jiān)督，如果在落實內(nèi)控制度過程中出現(xiàn)問題，也無法進行及時調(diào)整，從而導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理缺陷。此外，雖然行政事業(yè)單位制定了內(nèi)部控制制度，但部分行政事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度缺乏可操作性，并且與其他相關(guān)制度缺乏銜接性，很有可能造成行政事業(yè)單位的同一項經(jīng)濟活動適用不同制度時出現(xiàn)沖突的現(xiàn)象。

內(nèi)控制度監(jiān)督不力

行政事業(yè)單位設(shè)置內(nèi)部審計部門可以獨立履行監(jiān)督職能，在內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行的問題上應該注重如何加強監(jiān)督力度。部分行政事業(yè)單位雖然設(shè)置了內(nèi)審部門，但對于內(nèi)控監(jiān)督的力度不足。內(nèi)部審計部門對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督應貫穿于事前、事中、事后整個活動過程，僅僅事后監(jiān)督起不到應有的監(jiān)督目的和效果。

財務管理與業(yè)務管理脫節(jié)

部分行政事業(yè)單位認為財務工作便是賬務處理，與單位其他部門工作無關(guān)。此外，部分行政事業(yè)單位財務部門無法對單位業(yè)務部門情況進行全面掌握，從而導致行政事業(yè)單位在處理業(yè)務工作時，無法做出有效判斷，進而造成行政事業(yè)單位財務管理與業(yè)務管理脫節(jié)，不利于行政事業(yè)單位提高工作效率。

行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的措施

提高內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門員工應熟練掌握內(nèi)部控制制度相關(guān)知識，提高單位員工對內(nèi)部控制重要性的認識，促進單位員工可以更加了解自己的工作重點，從而提高單位員工業(yè)務能力。同時，行政事業(yè)單位還應加強對員工進行專業(yè)培訓和繼續(xù)教育，不斷提高單位員工職業(yè)素養(yǎng)，并且對不同崗位的職責進行明確，確保各相關(guān)崗位可以形成相互監(jiān)督制約。此外，行政事業(yè)單位還應加大宣傳力度，制定有效的激勵機制，激發(fā)員工工作積極性、主動性，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。

完善內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位還應建立各部門、各崗位之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，確保行政事業(yè)單位可以形成有機的整體，提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度有效性。此外，行政事業(yè)單位還應根據(jù)自身單位特點建立科學的考核評價機制，并將考核機制真正有效地落實到各部門各崗位中去。同時，由于行政事業(yè)單位資金來源不同，對單位的資金監(jiān)督方式也不盡相同，因此行政事業(yè)單位應根據(jù)不同特點建立預算管理制度以及資金資產(chǎn)管理制度，并對單位收支業(yè)務審批流程進行細化。另一方面，行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度還應充分征求各方意見，有效落實預算編制方法，避免發(fā)生資金浪費。

加強內(nèi)部審計監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要組成部分便是內(nèi)部審計，因此行政事業(yè)單位應注重內(nèi)部審計工作的實效性。首先，行政事業(yè)單位應合理進行崗位設(shè)置，在選拔人才時應注重選擇專業(yè)業(yè)務能力強、職業(yè)素養(yǎng)高的員工擔任相關(guān)審計監(jiān)督工作。同時，行政事業(yè)單位還應保證內(nèi)部審計部門的獨立性，確保單位審計部門在開展工作時可以更加公平。行政事業(yè)單位還應定期不定期對內(nèi)部控制工作結(jié)果進行審計檢查，對單位內(nèi)部控制效果進行準確反映。此外，行政事業(yè)單位還應對其日常經(jīng)營活動進行監(jiān)管，對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度實施情況進行全面監(jiān)督分析與評價。另一方面，如果行政事業(yè)單位某個部門權(quán)力過于集中，通過實施內(nèi)部控制制度可以適當對該部門權(quán)力進行分解制衡，尤其是涉及收支、采購等業(yè)務，在實際工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問題，并針對現(xiàn)存的問題采取相應措施，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效力。

完善內(nèi)部溝通機制

首先，行政事業(yè)單位應暢通內(nèi)部的信息溝通渠道，確保單位內(nèi)部溝通機制更加順暢，滿足單位內(nèi)部各部門之間信息需求。其次，行政事業(yè)單位還應建立完善的內(nèi)部信息反饋機制，提高行政事業(yè)單位公信力。最后，行政事業(yè)單位還應加強信息化建設(shè)，提高單位信息共享的程度。

結(jié) 語

綜上所述，內(nèi)控制度建設(shè)是行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的保證，行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以提高其經(jīng)營活動的合法性和規(guī)范性，提高行政事業(yè)單位管理質(zhì)量，促進行政事業(yè)單位提升公共服務水平。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在內(nèi)部控制意識不強、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足等問題。因此，行政事業(yè)單位應加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制管理水平。同時，行政事業(yè)單位還應提升內(nèi)部控制審計監(jiān)督力度，完善內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部控制作用，避免出現(xiàn)各種風險，切實提高行政事業(yè)單位管理水平，保障行政事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。（范萍）

（安徽馬鞍山市林場）