資質(zhì)認(rèn)證已通過
國際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI內(nèi)控快訊2020年6月刊
摘要：主要內(nèi)容：
疫情有關(guān)的信息披露事項(xiàng)應(yīng)受到上市公司重點(diǎn)關(guān)注
加拿大：疫情和經(jīng)濟(jì)衰退讓舞弊和舉報(bào)事件上升，企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)對(duì)
諾華將以3.36億美元和解美國賄賂案
董事和高管責(zé)任保險(xiǎn)：“公司風(fēng)險(xiǎn)之母”終于到來了嗎？
深陷會(huì)計(jì)造假?Wirecard前首席執(zhí)行官被捕
內(nèi)控名言
你只能控制生活中的三件事：你的想法，你的形象和所采取的行動(dòng)。”
杰克·坎菲爾德
主要內(nèi)容：
疫情有關(guān)的信息披露事項(xiàng)應(yīng)受到上市公司重點(diǎn)關(guān)注
加拿大：疫情和經(jīng)濟(jì)衰退讓舞弊和舉報(bào)事件上升，企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)對(duì)
諾華將以3.36億美元和解美國賄賂案
董事和高管責(zé)任保險(xiǎn)：“公司風(fēng)險(xiǎn)之母”終于到來了嗎？
深陷會(huì)計(jì)造假 Wirecard前首席執(zhí)行官被捕
疫情有關(guān)的信息披露事項(xiàng)應(yīng)受到上市公司重點(diǎn)關(guān)注
肯·泰西亞克（Ken Tysiac）
journalofaccountancy.com
2020年6月23日
上市公司需要認(rèn)真考慮如何披露與大流行相關(guān)的影響和風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營、流動(dòng)性、財(cái)務(wù)狀況和資本資源等方面。
面對(duì)當(dāng)前的情況和預(yù)期的影響，隨著環(huán)境的變化，公司應(yīng)多加關(guān)注是否需要修改和更新披露信息。這其中可能包括：
遠(yuǎn)程工作、供應(yīng)鏈和分配調(diào)整的過渡的信息；
暫停或修改操作以符合健康和安全指南；
如何處理流動(dòng)性和籌資風(fēng)險(xiǎn)；
是否獲得補(bǔ)貼或經(jīng)濟(jì)援助支持；
如果任何變動(dòng)實(shí)質(zhì)上影響或很可能實(shí)質(zhì)上影響實(shí)體對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，則這種變動(dòng)必須在其發(fā)生的財(cái)政季度的季度備案中披露。公司應(yīng)確保以對(duì)投資者理解和有用的方式披露重要的判斷和估計(jì)，并且由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)告反映并符合公司的具體事實(shí)和情況。
加拿大：疫情和經(jīng)濟(jì)衰退讓舞弊和舉報(bào)事件上升，企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)對(duì)
2020年6月16日
克萊門斯邁爾 ，朱莉馬丁羅蘭杰 和多米尼克
歷史告訴我們，經(jīng)濟(jì)衰退不僅會(huì)助長欺詐行為，而且會(huì)導(dǎo)致不道德行為的發(fā)生。疫情造成了前所未有的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，欺詐和舉報(bào)事件正在上升。然而，如果準(zhǔn)備充分，組織將能夠妥善處理并減輕相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，包括聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)經(jīng)濟(jì)生存受到威脅時(shí)，區(qū)分什么是可接受的和不可接受的界限是模糊的。當(dāng)前的疫情和經(jīng)濟(jì)衰退將導(dǎo)致發(fā)生各種各樣的欺詐和不道德行為的機(jī)會(huì)。企業(yè)和個(gè)人都不可避免地要承受經(jīng)濟(jì)困難，這反過來又助長了商業(yè)上的違規(guī)行為。此外，由于許多個(gè)人在家工作和孤立，企業(yè)對(duì)員工的內(nèi)部控制和監(jiān)督效率較低。因此，可能會(huì)發(fā)生：
l 會(huì)計(jì)“違規(guī)”或操縱財(cái)務(wù)報(bào)表；
l 由管理層或董事會(huì)在應(yīng)對(duì)疫情影響優(yōu)先級(jí)中作出挑戰(zhàn)性的決定；
l 歪曲規(guī)則或忽視遵守；
l 濫用援助資金；
l 未能為公司或其利益相關(guān)者做正確的事情；
l 違反內(nèi)部控制或利用他們的弱點(diǎn)；
l 數(shù)據(jù)泄露和網(wǎng)絡(luò)安全問題。
組織必須對(duì)形勢作出迅速反應(yīng)，并決定如何最好地維護(hù)公司及其利益相關(guān)者的最大利益。必須確保有足夠的政策和程序，這樣你的組織就能夠及時(shí)、有效地處理、跟蹤、報(bào)告和解決面臨的問題。組織也必須準(zhǔn)備面對(duì)訴訟并向監(jiān)管機(jī)構(gòu)作出答復(fù)。這包括：
l 組織是否有一個(gè)適用于當(dāng)前環(huán)境的健全、動(dòng)態(tài)的響應(yīng)計(jì)劃？
l 面對(duì)訴訟公司如何保持對(duì)形勢的控制并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理？
l 當(dāng)有人進(jìn)行舉報(bào)時(shí)，正確的程序是什么？
l 組織是否有一個(gè)適當(dāng)?shù)摹⒎蠘?biāo)準(zhǔn)的“高層基調(diào)”？
l 組織是否培養(yǎng)了一種鼓勵(lì)早期報(bào)告問題、及時(shí)、公平解決的文化？
l 組織是否充分鼓勵(lì)內(nèi)部報(bào)告？
l 舉報(bào)者的匿名性是否得到保證？
l 如何將問題、解決方案和機(jī)會(huì)適當(dāng)?shù)厣?jí)到管理層和董事會(huì)？
l 組織應(yīng)該何時(shí)和如何向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告？
l 組織是否為管理者提供了具體的步驟，考慮到他們希望遵守承諾，提高透明度，避免報(bào)復(fù)？
此外，組織必須確保一項(xiàng)由中立的、獨(dú)立的、保密的方式進(jìn)行的調(diào)查，由具有必要資源的主管和專門小組進(jìn)行，包括：遠(yuǎn)程進(jìn)行調(diào)查的能力；電子發(fā)現(xiàn)能力；進(jìn)行訊問的能力；進(jìn)行內(nèi)部調(diào)查和保護(hù)特權(quán)的經(jīng)驗(yàn)等。
諾華將以3.36億美元和解美國賄賂案
路透社
June 26, 2020
美國當(dāng)局周四宣布，諾華制藥同意支付約3.36億美元，以了結(jié)與美國藥品銷售賄賂有關(guān)指控。
司法部表示，瑞士藥品巨頭諾華公司（Novartis Greece）承認(rèn)2012年至2015年間為國有醫(yī)院員工赴美旅行提供資金，“以此作為賄賂這些官員的手段”。
希臘諾華制藥還承認(rèn)，2009年和2010年，該公司曾向醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)提供資金，這是一項(xiàng)流行病學(xué)研究的一部分，該機(jī)構(gòu)稱，這項(xiàng)研究“被用作”不當(dāng)付款以增加藥品銷售的工具。
為解決根據(jù)《海外反腐敗法》提出的這些指控，諾華同意支付2.25億美元的刑事罰款，并簽訂了延期起訴協(xié)議。
美國助理司法部長布萊恩·本茨科夫斯基說：“諾華公司的子公司從賄賂中獲利，誘使醫(yī)學(xué)專業(yè)人士，醫(yī)院和診所開出諾華品牌的藥物并使用Alcon外科產(chǎn)品，他們偽造了賬簿和記錄以掩蓋這些賄賂。”
與此同時(shí)，總部位于瑞士的諾華公司同意支付1.12億美元，以了結(jié)美國證券交易委員會(huì)提起的民事訴訟。
董事和高管責(zé)任保險(xiǎn)：“公司風(fēng)險(xiǎn)之母”終于到來了嗎？
理查德凱辛
2020年6月25日
自今年年初以來，董事和高管責(zé)任保險(xiǎn)市場一直不穩(wěn)定，供不應(yīng)求?，F(xiàn)在，董事和高管責(zé)任保險(xiǎn)市場幾近凍結(jié)，各公司正爭先恐后地為董事會(huì)成員或管理層成員提供充分的保險(xiǎn)。
美國市場董事和高管責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)較去年同期上升了100%左右，而且可能會(huì)更高。即使保險(xiǎn)費(fèi)提高了，保險(xiǎn)公司仍在削減保險(xiǎn)范圍，有時(shí)通過增加免賠額和降低賠付上限。
董事和高管責(zé)任保險(xiǎn)市場的混亂也導(dǎo)致一些公司無力承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，其他公司則選擇放棄。今年4月底，特斯拉創(chuàng)始人兼首席執(zhí)行官埃隆•馬斯克（Elon Musk）表示，他將“親自提供相當(dāng)于此類保單為期一年的保險(xiǎn)”，目前尚不清楚馬斯克支持董事和高管的承諾能否說服他們繼續(xù)任職。
是什么推動(dòng)了董事和高管責(zé)任保險(xiǎn)的“硬市場”？——股東訴訟
2019年，集體訴訟證券訴訟創(chuàng)下紀(jì)錄，美國州和聯(lián)邦法院新立案428起。根據(jù)基石研究和斯坦福法學(xué)院證券集體訴訟清算所的數(shù)據(jù)，這大約是1997-2018年平均水平的兩倍。Chubb北美代表告訴商業(yè)保險(xiǎn)公司，現(xiàn)在每11家公司中就有一家被起訴。
股東訴訟為何泛濫？原因如下：
訴訟出資人。隨著第三方資金的廣泛使用，原告律師更有可能對(duì)大公司及其董事和高管提起昂貴的股東訴訟。無論什么原因，只要一家公司的股票跌得足夠多，股東訴訟就可能發(fā)生。
IPO。每當(dāng)首次公開募股未能達(dá)到預(yù)期的效果時(shí)，股東訴訟就會(huì)接踵而至。 2020年有大量公司IPO。保險(xiǎn)公司在評(píng)估是否為即將進(jìn)行IPO的公司或最近參與IPO的公司提供董事和高管責(zé)任保險(xiǎn)時(shí)，一直在提高標(biāo)準(zhǔn)。
破產(chǎn)。破產(chǎn)申請(qǐng)的公司通常會(huì)面臨相關(guān)的股東訴訟。自今年年初以來，伴隨著股東訴訟，能源行業(yè)的破產(chǎn)和重組債務(wù)的情況有所增加。私人公司及其董事和高級(jí)管理人員也容易受到與破產(chǎn)申請(qǐng)有關(guān)的股東訴訟的影響。
新冠肺炎。這場大流行使更多的公司破產(chǎn)，并使其他公司遭受指控，即他們沒有為可預(yù)見的危機(jī)做好財(cái)務(wù)或運(yùn)營準(zhǔn)備。
與《海外反腐敗法案》相關(guān)的調(diào)查和執(zhí)法行動(dòng)。幾乎在每項(xiàng)新的《海外反腐敗》相關(guān)調(diào)查披露之后，都要進(jìn)行股東訴訟。
其他事項(xiàng)，數(shù)據(jù)泄露，森林大火，飛機(jī)失事，加密貨幣欺詐-在過去幾年中，所有這些都導(dǎo)致股東訴訟的創(chuàng)紀(jì)錄水平。
深陷會(huì)計(jì)造假 Wirecard前首席執(zhí)行官被捕
time.com
2020年6月23日
6月24日電 據(jù)英國《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道，德國慕尼黑檢方當(dāng)?shù)貢r(shí)間周二(23日)上午表示，Wirecard前首席執(zhí)行官馬庫斯·布勞恩已因涉嫌會(huì)計(jì)造假和操縱市場被捕。
報(bào)道稱，檢方指控布勞恩人為夸大了Wirecard的資產(chǎn)負(fù)債表和收入，試圖使該公司對(duì)投資者和客戶更具吸引力。檢方懷疑布勞恩有同伙。慕尼黑檢察官辦公室的發(fā)言人對(duì)英國《金融時(shí)報(bào)》表示，該公司的前管理委員會(huì)正受到調(diào)查。報(bào)道稱，身為奧地利公民的布勞恩周一晚間向慕尼黑檢方自首，從家鄉(xiāng)維也納前往慕尼黑，此前一名法官向現(xiàn)年50歲的布勞恩發(fā)出了逮捕令。
周二下午，慕尼黑一名法官以500萬歐元的保釋金釋放了布勞恩。這位前CEO將不得不每周向警方報(bào)到。布勞恩的律師沒有回應(yīng)置評(píng)請(qǐng)求。
根據(jù)報(bào)道，此前，Wirecard周一警告稱，其資產(chǎn)負(fù)債表上的19億歐元現(xiàn)金很可能“不存在”，并披露此前對(duì)最大利潤來源的描述有誤。該公司近日補(bǔ)充道，正試圖弄清楚“此類業(yè)務(wù)是否、以何種方式、以及在多大程度上是為公司的利益而開展的”。該公司撤回了最近公布的財(cái)務(wù)業(yè)績，并表示，其他年份的賬目也可能不準(zhǔn)確。在上周五辭職前不久，布勞恩告訴投資者，Wirecard可能已成為“大規(guī)模欺詐”的受害者。據(jù)了解，自該公司上周四推遲發(fā)布其年度業(yè)績以來，Wirecard的股價(jià)已暴跌逾80%。
來源：國際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國總部
近期課程安排：3月、6月、9月、11月
《國際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS資格認(rèn)證》面授及網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)班：
報(bào)名鏈接：http://www.neikong.com/kecheng/detail_870826
聯(lián)系電話：010-68004176、68004186
聯(lián) 系 人：孫老師、邱老師
