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國際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí) 

一、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)暴露  

會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)暴露一般不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)損失，但是它會(huì)導(dǎo)致無法接受的會(huì)計(jì)做法。控制設(shè)計(jì)師必須知道一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則(GAAP)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序使用的會(huì)計(jì)慣例，在這兩者之間可能存在沖突。

在大多數(shù)情況下，計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序主要是由系統(tǒng)分析師和程序員開發(fā)的，缺乏足夠的用戶參與。因此，如果不知道一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，非會(huì)計(jì)師背景的分析師可能創(chuàng)建一個(gè)無法接受的會(huì)計(jì)科目，或沒有留下“審計(jì)線索”無法跟蹤會(huì)計(jì)處理的情況，其結(jié)果也就無法予以證實(shí)。分析師應(yīng)當(dāng)知道開發(fā)會(huì)計(jì)導(dǎo)向應(yīng)用程序的人員背景。

會(huì)計(jì)處理不當(dāng)或無法證明處理結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)暴露經(jīng)常發(fā)生在計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的處理和使用活動(dòng)期間，最有可能發(fā)生在處理不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)活動(dòng)中。在會(huì)計(jì)處理期間，根據(jù)預(yù)定的程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行分類、累計(jì)和操作。如果采用的規(guī)則是錯(cuò)誤的，則處理結(jié)果可能是無法接受的。此外，如果會(huì)計(jì)處理沒有留下相應(yīng)的文檔記錄，則處理結(jié)果可能也無法證實(shí)，即便處理結(jié)果可能是正確的。在以下情況中，處理期間會(huì)出現(xiàn)無法接受的會(huì)計(jì)處理：

● 編程規(guī)則未遵循一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則；

● 實(shí)際執(zhí)行與計(jì)劃執(zhí)行的情況不相同。

其他無法接受的會(huì)計(jì)處理活動(dòng)可能發(fā)生在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)使用方面。在許多組織內(nèi)，處理結(jié)果通常被人工或電子過賬到企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中。在此活動(dòng)期間，無法接受的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)可能由下列原因造成：

● 人工錯(cuò)誤過賬；

● 會(huì)計(jì)分類的誤解；

● 數(shù)據(jù)分類錯(cuò)誤；

● 數(shù)據(jù)日期錯(cuò)誤。

在記錄和訪問活動(dòng)期間，存在無法接受會(huì)計(jì)處理信息的概率（雖然不是很大，但概率仍然高）。在這些領(lǐng)域中出現(xiàn)問題的原因類型包括：  

● 會(huì)計(jì)信息被編碼到錯(cuò)誤的賬戶；

● 會(huì)計(jì)信息被編碼為錯(cuò)誤的期間；

● 疏忽大意的訪問，導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)信息不可接受的更改。

發(fā)送和儲(chǔ)存活動(dòng)對(duì)無法接受的會(huì)計(jì)信息的影響微乎其微。信息在此活動(dòng)中受到影響的主要原因是由于設(shè)備故障。

二、無法證明處理結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)暴露

系統(tǒng)設(shè)計(jì)師面臨的挑戰(zhàn)之一是保持足夠的證據(jù)，證實(shí)已發(fā)生處理情況。這可以涉及驗(yàn)證單筆交易的處理，諸如個(gè)體雇員的工資記錄，或者處理的總數(shù)，例如支持特定發(fā)薪期間的工資支付總額。所需的證據(jù)類型因應(yīng)用不同而各不相同。

處理必須從單筆交易到賬戶余額，從賬戶余額到支持單筆交易都能得到證實(shí)。例如，如果需要證實(shí)某個(gè)發(fā)薪期間的薪金支付總額，系統(tǒng)必須能夠提供用于產(chǎn)生該總金額的所有工資的支付記錄。另一種類型的證明是證明單筆交易被包括在賬戶余額中。證實(shí)處理情況更普遍的需要涉及個(gè)別交易。

在證實(shí)個(gè)別交易時(shí)，需要三種類型證據(jù)的支持。首先，輸入數(shù)據(jù)必須正確地轉(zhuǎn)錄到計(jì)算機(jī)記錄中。第二，必須適當(dāng)?shù)剡x擇在處理交易中使用的其它信息。第三，數(shù)據(jù)的處理必須得到正確執(zhí)行。

證實(shí)處理情況可包括以下類型的信息：

● 源文件；

● 主信息；

● 被更新信息前后的掃描圖像記錄；

● 描述處理規(guī)則的管理政策和程序；

● 證據(jù)表明數(shù)據(jù)已正確傳輸?shù)狡渌到y(tǒng)；

● 證據(jù)表明所有適當(dāng)賬戶中的數(shù)據(jù)得到正確累計(jì)。

在證實(shí)計(jì)算機(jī)處理情況方面發(fā)生的一些問題和困難包括以下幾個(gè)方面： 

● 中間記錄丟失；

● 分割處理使得兩個(gè)部分的協(xié)調(diào)困難（例如，一部分由應(yīng)用系統(tǒng)維護(hù)，另一部分由數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)DBMS維護(hù)）；

● 在較長(zhǎng)的時(shí)間段內(nèi)處理交易的各個(gè)部分，審計(jì)線索被分割在許多天數(shù)中（例如，今天是處理訂單的部分，下周是處理另一個(gè)部分的業(yè)務(wù)，6周后處理支付款項(xiàng)，10周后處理產(chǎn)品退貨等。）；

● 通過不同于原始證明的方式進(jìn)行查找。

無法證實(shí)處理結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)暴露

● 數(shù)據(jù)被修改

● 數(shù)據(jù)被篡改

● 審計(jì)線索不足

● 數(shù)據(jù)被破壞

● 處理設(shè)施無法運(yùn)行

● 關(guān)鍵人員流失

解釋：

這些威脅會(huì)造成數(shù)據(jù)完整性損失或當(dāng)問題發(fā)生時(shí)無法恢復(fù)數(shù)據(jù)的情況。如果數(shù)據(jù)被有意或無意地修改或篡改，則數(shù)據(jù)的完整性將受到損害。如果審計(jì)線索不足或缺失，那么從證實(shí)的觀點(diǎn)來看，處理結(jié)果的完整性已經(jīng)受損。數(shù)據(jù)丟失，處理設(shè)施無法運(yùn)行或關(guān)鍵人員流失可能無法證實(shí)處理結(jié)果?？刂拼胧?yīng)確保這些漏洞不會(huì)變成真實(shí)的損失。

三、輔助知識(shí)：會(huì)計(jì)工作內(nèi)容

前一段熱播的電視劇《人民的名義》再次讓做會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的話題升溫，因?yàn)檫@部電視劇的劇情設(shè)計(jì)有山水集團(tuán)謀殺會(huì)計(jì)隱匿犯罪事實(shí)的橋段。會(huì)計(jì)人評(píng)價(jià)自己的工作最常見的幾句話是，“掙著賣白菜的錢，操著賣白粉的心”、“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔?rdquo;、“做好了進(jìn)醫(yī)院，做不好進(jìn)法院”。這樣格言無非都是想說明會(huì)計(jì)工作的難度。

1、會(huì)計(jì)的職能

會(huì)計(jì)的職能：

反映與控制，反映與監(jiān)督，反映、監(jiān)督與分析、考核與評(píng)價(jià)

會(huì)計(jì)的基本職能：

會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。

會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。

來源：https://www.neikong.com/org/2370_zx_110281

2、會(huì)計(jì)從業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)

會(huì)計(jì)從業(yè)三大風(fēng)險(xiǎn)：

第一， 業(yè)務(wù)不規(guī)范造成的賬務(wù)處理困難，讓會(huì)計(jì)人員承擔(dān)了較高的做賬風(fēng)險(xiǎn)！

第二，對(duì)政策的不夠了解，造成會(huì)計(jì)人員的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)！

第三，做假賬的需求讓會(huì)計(jì)人員很為難！

如何規(guī)避會(huì)計(jì)的從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：

1、遵紀(jì)守法，切勿以身試法、主動(dòng)犯罪

2、被迫違法要留有利證據(jù)

3、該走的程序不能少，改簽的名字不要替

來源：https://www.neikong.com/org/2370_zx_110287

3、出納、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)區(qū)別在哪里？

出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)三者從工作內(nèi)容上看，是有一種遞進(jìn)的關(guān)系：

出納，負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理，比如要記錄毎一筆開支，做好現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；負(fù)責(zé)保管相關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；發(fā)放現(xiàn)金：包括給報(bào)銷的人員、領(lǐng)取備用金的人員、領(lǐng)取工資的人員等。

會(huì)計(jì)，如果說出納是管錢的，那么會(huì)計(jì)就是管賬的，對(duì)過去的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和記錄，主要負(fù)責(zé)結(jié)賬和核算，具體工作為賬務(wù)處理工作,即每個(gè)月進(jìn)行原始憑證、記賬憑證、分類賬與總賬到資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等一系列的賬務(wù)處理等。

財(cái)務(wù)，如果說會(huì)計(jì)是信息的記錄者，那么財(cái)務(wù)就是信息的使用者，工作內(nèi)容分為分析和預(yù)算，財(cái)務(wù)工作要基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在對(duì)歷史會(huì)計(jì)記錄和現(xiàn)實(shí)信息進(jìn)行分析后,對(duì)企業(yè)運(yùn)營的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)和判斷，并決策，決定干什么或不干什么.

出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)，三者并不是割裂的關(guān)系，很少能有人可以跨過前面兩個(gè)職位，直接成為財(cái)務(wù)，能力是需要一層層累積的，很多會(huì)計(jì)都是從出納做起，這樣才能更熟悉業(yè)務(wù)流程，而財(cái)務(wù)工作也要基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，只有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)的工作才有意義。工作中，很多財(cái)務(wù)管理者要從會(huì)計(jì)做起，這樣才能有更好的理論基礎(chǔ)與實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，更容易從報(bào)表中發(fā)現(xiàn)問題。

來源：https://www.neikong.com/org/2370_zx_110289 

目前人工智能已經(jīng)逐漸發(fā)展起來，德勤、普華永道等四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所率先引進(jìn)財(cái)務(wù)機(jī)器人，意味著全行業(yè)不久也將普遍采用機(jī)器人，未來，重復(fù)性勞動(dòng)以及與外界溝通特征較少的會(huì)計(jì)人將被取代，所以如果一直停留在進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)記錄、賬務(wù)處理等操作型業(yè)務(wù)，那么危機(jī)將會(huì)很快到來。

財(cái)務(wù)工作涉及業(yè)務(wù)投資分析以及復(fù)雜的策略決斷，這是機(jī)器人所做不到的，尤其是談判、協(xié)商等工作，更是無法取代，且目前市場(chǎng)上會(huì)計(jì)低端人才飽和，但高端財(cái)務(wù)人才稀缺，尤其是了解內(nèi)控體系建設(shè)的財(cái)務(wù)人員更是供不應(yīng)求，想要成為行業(yè)精英挑戰(zhàn)高薪，成為具備內(nèi)部控制知識(shí)的財(cái)務(wù)人是非常好的選擇。

來源：國際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國總部  健庭

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