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CICS內控學習：單獨應用與應用循環(huán)的控制措施
摘要：業(yè)務中存在許多可控制的活動。這些可控制的活動可以被稱為一個系統(tǒng)或應用程序，它們可以按業(yè)務循環(huán)進行分類。循環(huán)是與系統(tǒng)有關的分類，有許多不同的術語用于定義系統(tǒng)中相關應用的分類。有時循環(huán)被稱為周期，或業(yè)務應用程序。然而，其基本概念是相同的，循環(huán)是一組相互關聯(lián)的系統(tǒng)組群。
國際注冊內部控制師CICS內控知識學習
業(yè)務中存在許多可控制的活動。這些可控制的活動可以被稱為一個系統(tǒng)或應用程序，它們可以按業(yè)務循環(huán)進行分類。循環(huán)是與系統(tǒng)有關的分類，有許多不同的術語用于定義系統(tǒng)中相關應用的分類。有時循環(huán)被稱為周期，或業(yè)務應用程序。然而，其基本概念是相同的，循環(huán)是一組相互關聯(lián)的系統(tǒng)組群。
系統(tǒng)循環(huán)模型將應用處理程序劃分為六個循環(huán)。其中五個業(yè)務循環(huán)包括：收入循環(huán)、支出循環(huán)、生產(chǎn)或轉換循環(huán)、融資循環(huán)、外部財務報告循環(huán)，再加上系統(tǒng)流程的“管理”循環(huán)。
一、循環(huán)的基本職能
收入循環(huán)
收入循環(huán)包括的職能涉及：接收商品或接受服務的請求；交付商品或以其他方式提供服務；授信、現(xiàn)金收入和收款活動；開發(fā)票；收入、應收賬款、傭金、擔保、壞賬、退貨和其他調整的會計處理。
支出循環(huán)
支出循環(huán)可以細分為采購支出、工資支出和其他支付職能。采購職能涉及采購貨物，其他資產(chǎn)和服務申請；獲得有關可用的供應商清單、價格和其他產(chǎn)品規(guī)格說明、下達采購貨物訂單的信息；接收貨物和檢查，或以其他方式接收供應商交付或提供的貨物；應付給供應商的款項，包括運費、現(xiàn)金折扣、退貨和其他調整的會計處理等。
生產(chǎn)或轉換循環(huán)
生產(chǎn)或轉換循環(huán)包括的職能涉及：生產(chǎn)規(guī)劃與控制、庫存計劃與控制、財產(chǎn)和遞延成本核算以及成本會計。
融資循環(huán)
融資循環(huán)的相關職能包括：發(fā)行和贖回股本及記錄交易事項；支付股息；調查和選擇適當?shù)娜谫Y形式，包括租賃交易；債務管理，包括監(jiān)督遵守各項契約的情況；投資管理和有價證券保管等。
外部財務報告循環(huán)
在當今的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)應更加重視外部財務報告循環(huán)。外部財務報告循環(huán)包括編制分錄、記日記賬、明細賬和將交易記入總賬的職能（此類職功能一般不在其他業(yè)務循環(huán)中執(zhí)行）；該循環(huán)決定公司應當遵循的一般公認會計原則；收集與編制合并財務報表和其他外部財務報告所需的信息，包括相關信息的披露；編制和審查財務報表以及其他外部報告。
流程管理循環(huán)
流程管理循環(huán)的活動涉及建立單個系統(tǒng)或應用程序。正是在這個循環(huán)中，需要識別風險和測評風險的大小程度，并選擇/定義實施控制這些風險的措施。此外，在這個循環(huán)中，內部控制人員需要確定業(yè)務運營的效果和效率。流程管理循環(huán)還包括變更和升級應用程序以適應當前的業(yè)務需求和監(jiān)管要求。
解釋：
傳統(tǒng)意義上公司的組織架構會有多個循環(huán)系統(tǒng)組成，每個循環(huán)系統(tǒng)根據(jù)其所涉及的部門來定義相關的角色權限和數(shù)據(jù)權限。然而，隨著社會發(fā)展和分工的不斷細化，在相同體量上大而全的管理控制模式慢慢被更為專業(yè)化、效率化、平臺化、信息化、生態(tài)化的管理控制模式所替代。當下常討論的“長板理論”，做好做深每個循環(huán)甚至是某個具體應用，都會將為企業(yè)帶來巨大的市場和收益。
二、循環(huán)和應用的控制措施舉例
循環(huán)的控制措施包括對整個循環(huán)的控制和對循環(huán)內具體應用的控制。
以收入循環(huán)為例：針對收入循環(huán)的控制目標類似系統(tǒng)控制目標，包括授權、記錄、使用資產(chǎn)和資產(chǎn)的會計責任等等。
收入循環(huán)中的“授權”包括：企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務類型；服務類客戶（包括相關的和國外的當事方）；使用的分銷渠道；價格、信用（即賒銷）和其他銷售條件；個人客戶的接受；與銷售相關的調整和相應的政策。此外，還有相關的接受退貨的驗收政策；提供給客戶的服務，包括保修政策，開發(fā)票和收款的做法；銷售補償政策等。
“會計處理”包括用于控制與收益和現(xiàn)金收入相關的交易記錄和分類的程序與技巧。從收入中扣除相關款項（例如銷售稅、傭金、壞帳），并將這類交易記入到單獨的應收賬款記錄和其他明細分類賬。
“資產(chǎn)保護”主要涉及保護現(xiàn)金收入和保護重要文檔記錄的控制。
解釋：
控制措施應當放在具體的應用層面上，以減少應用風險發(fā)生的可能性，避免潛在風險轉變?yōu)閾p失。具體應用的控制措施涉及系統(tǒng)控制和交易處理控制。要理解各個循環(huán)都是由一個個系統(tǒng)或應用程序組合成為一個整體的概念。
三、應用與循環(huán)控制拓展
對于新進入某一領域的企業(yè)而言，各行各業(yè)都已經(jīng)存在一定的積累和壁壘，這讓每個企業(yè)在獲得行業(yè)應用便利的同時，也提高了企業(yè)進入該領域進入的門檻。
收入循環(huán)方面，商家現(xiàn)金收款方式已經(jīng)逐漸替換為微信、支付寶二維碼收款，同時提供了記賬統(tǒng)計等便捷功能。支付循環(huán)方面，例如專業(yè)差旅服務的應用可以讓企業(yè)享受到快捷的預定和報銷服務，從而提高支付循環(huán)方面的效率。生產(chǎn)轉化循環(huán)方面，通過升級轉型、大數(shù)據(jù)、人工智能賦予的能力，為消費者帶來生產(chǎn)和服務新體驗的公司層出不窮。
融資循環(huán)方面，在對自身公司的投融資情況了解情況下，與外部專業(yè)的投融資團隊合作機會增多。隨著WTO的政策的不斷開放，讓金融市場持續(xù)升溫，企業(yè)投融資和上市越來越需要專業(yè)的財務團隊。外部報告循環(huán)方面，咨詢、法務、數(shù)據(jù)分析服務等等早已是企業(yè)必備的需求。流程管理循環(huán)方面，上述的所有服務都有相應的龍頭企業(yè)和應用平臺，每個應用平臺通過數(shù)以萬計、百萬計甚至更多用戶共性需求所打造的流程管理系統(tǒng)，這會比某個企業(yè)提供的個性化服務更能滿足大多數(shù)公司的廣泛需求。
解釋：
需要關注的重點是，企業(yè)對于應用和循環(huán)控制的焦點必須聚焦自身的核心業(yè)務，主營業(yè)務，圍繞核心優(yōu)勢集中資源進行突破升級。借助以往的優(yōu)勢管理經(jīng)驗和資源積累，開拓新領域，提升服務質量和市場占有率。持續(xù)關注新領域客戶開發(fā)、競爭者對標、運營體系的控制等方面。從技術上、控制管理上、資源積累上做好準備，企業(yè)才能完成預定的控制目標實現(xiàn)壁壘的突破。
來源：國際內部控制協(xié)會ICI中國總部 健庭
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