資質(zhì)認(rèn)證已通過
CICS內(nèi)控知識(shí)點(diǎn)：美國(guó)相關(guān)法案對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)及實(shí)施的影響
摘要：了解有關(guān)這部分內(nèi)容的知識(shí)，學(xué)習(xí)各個(gè)法案的要求及其關(guān)系有助于我們理解如何確立內(nèi)部控制的目標(biāo)，以及如何開展內(nèi)部控制實(shí)施的工作。內(nèi)部控制目標(biāo)針對(duì)的四個(gè)領(lǐng)域：授權(quán)、記錄、使用資產(chǎn)、資產(chǎn)問責(zé)任。主要圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)而進(jìn)行的一系列控制措施。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)包括人才，技術(shù)，服務(wù)，能力，產(chǎn)品，專利，商標(biāo)等等方面。《薩班斯?-?奧克斯利法案》要求的內(nèi)部控制體系建設(shè)為企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供支持??。
國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)
（本文為國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS學(xué)習(xí)課程的知識(shí)介紹，其他專題課程還包括：
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：交易處理控制中數(shù)據(jù)通信內(nèi)部控制
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：交易處理控制中錄入階段內(nèi)部控制
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：交易處理控制中起始階段的內(nèi)部控制
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：未實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)暴露、目標(biāo)管理
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：受到法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)暴露 典型案例 分布特點(diǎn)
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)的風(fēng)險(xiǎn)暴露、分析方法
CICS內(nèi)控學(xué)習(xí)：成本過高和收入不足的風(fēng)險(xiǎn)暴露、分析案例
歡迎大家關(guān)注公眾號(hào)：<內(nèi)控網(wǎng)> 互動(dòng)交流，官方網(wǎng)站：內(nèi)控網(wǎng) www.neikong.com ）
背景：
在國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS知識(shí)指南技能分類五：業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制評(píng)估中可以了解到：
“由美國(guó)《海外反腐敗法》定義的內(nèi)部控制目標(biāo)已經(jīng)獲得了《薩班斯 - 奧克斯利法案》的支持。美國(guó)《海外反腐敗法》中涉及的控制目標(biāo)針對(duì)下列四個(gè)領(lǐng)域:
● 授權(quán) ——所有商業(yè)交易按照管理層的一般授權(quán)或特別授權(quán)執(zhí)行交易。
● 記錄 ——所有商業(yè)交易的記錄必須做到：編制財(cái)務(wù)報(bào)表要遵循一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，并且要對(duì)資產(chǎn)的變化負(fù)責(zé)。
● 使用資產(chǎn) ——使用資產(chǎn)只允許按照管理層的授權(quán)接觸和處置資產(chǎn)。
● 資產(chǎn)問責(zé)制 ——資產(chǎn)記錄要定期與現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行比較，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和差異應(yīng)采取相應(yīng)的適當(dāng)?shù)拇胧┬袆?dòng)。
大多數(shù)組織感到?jīng)]有把握實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是資產(chǎn)問責(zé)制的目標(biāo)。這種不確定性是關(guān)于哪些事項(xiàng)是構(gòu)成對(duì)資產(chǎn)責(zé)任的合理保證。為此，許多組織開展了專門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)估。”
了解有關(guān)這部分內(nèi)容的知識(shí)，學(xué)習(xí)各個(gè)法案的要求及其關(guān)系有助于我們理解如何確立內(nèi)部控制的目標(biāo)，以及如何開展內(nèi)部控制實(shí)施的工作。內(nèi)部控制目標(biāo)針對(duì)的四個(gè)領(lǐng)域：授權(quán)、記錄、使用資產(chǎn)、資產(chǎn)問責(zé)任。主要圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)而進(jìn)行的一系列控制措施。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)包括人才，技術(shù)，服務(wù)，能力，產(chǎn)品，專利，商標(biāo)等等方面?！端_班斯 - 奧克斯利法案》要求的內(nèi)部控制體系建設(shè)為企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供支持 。
一、法案的背景
首先需要了解美國(guó)《海外反腐敗法》、《出口管理?xiàng)l例》、《薩班斯 - 奧克斯利法案》等美國(guó)先后出臺(tái)的一系列法案的基本概念。
《出口管理?xiàng)l例》——具體規(guī)定原產(chǎn)于美國(guó)的產(chǎn)品、軟件和技術(shù)的出口和再出口管制制度。軍民“兩用”產(chǎn)品和技術(shù)出口的授權(quán)和審批主要由美國(guó)商務(wù)部負(fù)責(zé)，但在決定是否批準(zhǔn)的過程中，美國(guó)采取了一種類似于聯(lián)席會(huì)議協(xié)商決策的機(jī)制。也就是說，對(duì)于具體產(chǎn)品和技術(shù)，美國(guó)商務(wù)部可能在接到出口申請(qǐng)后將是否批準(zhǔn)出口的決定權(quán)交給其他更加熟悉該產(chǎn)品和技術(shù)的相關(guān)部委，包括美國(guó)國(guó)務(wù)院、國(guó)防部、能源部，甚至美國(guó)國(guó)家航空航天局（NASA），連中央情報(bào)局（CIA）都可能參與其中，負(fù)責(zé)對(duì)交易一方的背景進(jìn)行調(diào)查。美國(guó)商務(wù)部中具體負(fù)責(zé)出口管制事務(wù)的是產(chǎn)業(yè)和安全局（BIS）。
美國(guó)《海外反腐敗法》——作為第一部完全針對(duì)美國(guó)本國(guó)公司向海外政府機(jī)構(gòu)的賄賂行為的法律得以頒布，禁止美國(guó)公司向外國(guó)政府公職人員行賄，這是目前規(guī)制美國(guó)企業(yè)對(duì)外行賄最主要的法律。
美國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)還積極推動(dòng)本土法律的“走出去”和“國(guó)際化”，并取得了積極的成效。1997年，美國(guó)與經(jīng)合組織其他33國(guó)共同簽訂了《國(guó)際商業(yè)交易活動(dòng)反對(duì)行賄外國(guó)公職人員公約》。除了經(jīng)合組織，美國(guó)還和美洲國(guó)家組織（Organization of American States，OAS）、國(guó)際商會(huì)（International Chamber of Commerce，ICC）、世界銀行（World Bank，WB）、泛美開發(fā)銀行（Inter-American Development Bank，IADB）、國(guó)際貨幣基金組織（International Monetary Fund，IMF）、非洲開發(fā)銀行（African Development Bank，ADB）、歐洲理事會(huì)（The Council of Europe）和聯(lián)合國(guó)（United Nations，UN）等國(guó)際組織謀求同樣的支持，這些組織也相繼出臺(tái)了類似公約。由此，美國(guó)的《海外反腐敗法》實(shí)現(xiàn)了從單邊法律向多邊法律的擴(kuò)展。
《薩班斯一奧克斯利法案》針對(duì)多家500強(qiáng)企業(yè)和上市公司的虛假信息披露和向公眾提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而導(dǎo)致的嚴(yán)重的信任危機(jī)而出臺(tái)的法案。
該法案對(duì)美國(guó)商業(yè)界影響巨大，以致于時(shí)任美國(guó)總統(tǒng)布什在簽署薩班斯法案的新聞發(fā)布會(huì)上稱，“這是自羅斯?？偨y(tǒng)以來美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案”。從表面來看，它的初衷并不激進(jìn)，目的是為了提高總經(jīng)理對(duì)股東的責(zé)任。根據(jù)該條款的要求，每個(gè)上市公司必須將公司的每一個(gè)崗位的職務(wù)、職責(zé)描述得一目了然，而這項(xiàng)工作需要大量材料和文件支持。
二、法案之間的聯(lián)系
其次，需要了解美國(guó)先后出臺(tái)的《海外反腐敗法》、《出口管理?xiàng)l例》、《薩班斯-奧克斯利法案》等一系列法案之間的聯(lián)系。
在進(jìn)入新世紀(jì)以來，美國(guó)通過“長(zhǎng)臂管轄”根據(jù)本國(guó)制定的一系列法案對(duì)全球諸多跨國(guó)公司進(jìn)行了巨額的處罰。其關(guān)鍵在于一個(gè)企業(yè)不需一定在美國(guó)設(shè)立，也不必在美國(guó)有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，只要企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為與美國(guó)市場(chǎng)、美國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)或者美國(guó)企業(yè)有聯(lián)系，那么“長(zhǎng)臂”就夠得著你，如果法院認(rèn)定企業(yè)或者企業(yè)高管存在違反出口管理（出口管理?xiàng)l例）、有賄賂等腐敗行為（《海外反腐敗法案》），即使不是發(fā)生在美國(guó)，也同樣受到美國(guó)“長(zhǎng)臂管轄”的制約。
《薩班斯 - 奧克斯利法案》要求公司的首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官為其公司內(nèi)部控制體系負(fù)責(zé)，簽署保證其內(nèi)部控制有效的聲明，解釋、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，并承擔(dān)個(gè)人責(zé)任。
根據(jù)該法案的要求，每個(gè)上市公司必須將公司的每一個(gè)崗位的職務(wù)、職責(zé)描述得一目了然，而這項(xiàng)工作需要大量材料和文件支持。上市公司要保證對(duì)交易進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度(例如交易的條件、合同成交的記錄、付款和交貨的時(shí)間、業(yè)務(wù)的具體負(fù)責(zé)人員等作出詳細(xì)的記錄和制定相應(yīng)的控制措施)。還要及時(shí)總結(jié)出內(nèi)部控制中存在的缺陷并提出具體的補(bǔ)救措施。
按照美國(guó)司法部官員的說法，這使得更多公司發(fā)現(xiàn)自己的賬簿中有潛在非法支付款項(xiàng)?！端_班斯-奧克斯利法案》的推行，使得《海外反腐敗法》和《出口管理?xiàng)l例》借力施行。
三、一系列法案協(xié)同作用，使得內(nèi)控制度實(shí)施目標(biāo)明確
學(xué)習(xí)各個(gè)法案的要求及其關(guān)系有助于我們理解如何確立內(nèi)部控制的目標(biāo)，以及如何開展內(nèi)部控制實(shí)施的工作。內(nèi)部控制目標(biāo)針對(duì)的四個(gè)領(lǐng)域：授權(quán)、記錄、使用資產(chǎn)、資產(chǎn)問責(zé)任。主要圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)而進(jìn)行的一系列控制措施。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)包括人才，技術(shù)，服務(wù)，能力，產(chǎn)品，專利，商標(biāo)等等方面。
《出口管理?xiàng)l例》：對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)的產(chǎn)品、軟件和技術(shù)的出口和再出口的管制制度。
《美國(guó)海外反腐敗法》：對(duì)美國(guó)本國(guó)公司向海外政府機(jī)構(gòu)的賄賂行為的管制制度。限制美國(guó)企業(yè)海外腐敗行為上不進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)。通過賄賂行為取得的業(yè)務(wù)，賄賂本身就會(huì)對(duì)股東利益帶來損失。推進(jìn)反腐敗法國(guó)際化進(jìn)程，重新讓美國(guó)公司和世界上其他公司在同等條件下競(jìng)爭(zhēng)。
知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律，美國(guó)《憲法》第一章第八條第八款指出，國(guó)會(huì)有權(quán)“保障著作家和發(fā)明人對(duì)各自的著作和發(fā)明在一定的期限內(nèi)的專有權(quán)利，以促進(jìn)科學(xué)和實(shí)用藝術(shù)的進(jìn)步”。此后，美國(guó)又先后制訂了《專利法》《商標(biāo)法》《版權(quán)法》《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》《互聯(lián)網(wǎng)法》和《軟件專利》。
《隱私權(quán)法》美國(guó)是世界上最早提出并通過法規(guī)對(duì)隱私權(quán)予以保護(hù)的國(guó)家，美國(guó)在1974年通過《隱私法案》（Privacy Act），1986年頒布《電子通訊隱私法案》，1988年又制訂了《電腦匹配與隱私權(quán)法》及《網(wǎng)上兒童隱私權(quán)保護(hù)法》（Children's Online Privacy Protection Act），等等。
由此可見，雖然《薩班斯-奧克斯利法案》目的是規(guī)范公司治理，同時(shí)也由于其詳細(xì)的內(nèi)控制度規(guī)定，使得企業(yè)在運(yùn)行管理時(shí)需要注意遵循各個(gè)相關(guān)的法律條款?？梢哉f通過一些列法案的共同作用，讓企業(yè)內(nèi)部控制管理得到了提升，《薩班斯 - 奧克斯利法案》要求的內(nèi)部控制體系建設(shè)為企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供了支持。
來源：國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部 健庭
近期課程安排：3月、6月、9月、11月
《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS資格認(rèn)證》面授及網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)班：
報(bào)名鏈接：http://www.neikong.com/kecheng/detail_870826
聯(lián)系電話：010-68004176、68004186
聯(lián) 系 人：孫老師、邱老師
