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CICS內(nèi)控知識點：控制活動中系統(tǒng)控制、交易處理控制的概念——萬科，華為，小黃車系統(tǒng)控制案例分析
摘要：每個系統(tǒng)、應用程序或可控制活動都有兩個組成部分。它們控制著系統(tǒng)和通過該系統(tǒng)處理交易，對系統(tǒng)和交易處理都需要進行控制。本次內(nèi)容主要介紹國際注冊內(nèi)部控制師CICS《業(yè)務系統(tǒng)控制與評估》課程中有關系統(tǒng)控制、交易處理控制概念的介紹和萬科，華為，小黃車系統(tǒng)控制案例分析。
國際注冊內(nèi)部控制師CICS內(nèi)控知識學習
（本文為國際注冊內(nèi)部控制師CICS學習課程的知識介紹，其他專題課程還包括：
CICS內(nèi)控學習：交易處理控制中數(shù)據(jù)通信內(nèi)部控制
CICS內(nèi)控學習：交易處理控制中錄入階段內(nèi)部控制
CICS內(nèi)控學習：交易處理控制中起始階段的內(nèi)部控制
CICS內(nèi)控學習：未實現(xiàn)計劃目標的風險暴露、目標管理
CICS內(nèi)控學習：受到法律制裁的風險暴露 典型案例 分布特點
CICS內(nèi)控學習：處于競爭劣勢的風險暴露、分析方法
CICS內(nèi)控學習：成本過高和收入不足的風險暴露、分析案例
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背景：
政府新出臺的監(jiān)管法規(guī)和良好的商業(yè)慣例要求企業(yè)建設內(nèi)部控制系統(tǒng)已成為有效管理的重要組成部分。法律規(guī)定首席執(zhí)行官和首席財務官必須證實其組織中建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。
而對于一些業(yè)務系統(tǒng)而言，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)要比建立交易處理系統(tǒng)花費更多資金。很少有系統(tǒng)設計師在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)方面經(jīng)過適當?shù)呐嘤?。因此，他們往往把控制措施整合到業(yè)務處理中，但到最后卻無法證實內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。
COSO內(nèi)部控制框架控制活動的定義如下：“控制活動是有助于確保管理指令得以實施的政策和程序。它們有助于確保采取必要行動來解決面臨的風險，從而實現(xiàn)企業(yè)的目標?？刂苹顒影l(fā)生在整個組織的所有層面和所有職能部門。它們包括一系列活動，如審批、授權、核查、調(diào)節(jié)、審查經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護和職責分工。”
從國際注冊內(nèi)部控制師CICS知識學習中我們可以了解到，控制活動可分為兩個部分。第一部分是對系統(tǒng)本身的控制。第二部分是對單個交易處理過程的控制。
一、系統(tǒng)控制和交易處理控制的定義
● 系統(tǒng)（即應用程序）——組織用于執(zhí)行組織經(jīng)營業(yè)務的活動。該系統(tǒng)中的控制是旨在“實施”并確保實現(xiàn)和遵守該系統(tǒng)目標和標準。系統(tǒng)也稱為業(yè)務活動，業(yè)務應用程序和流程或工作過程。
● 交易處理——某一具體業(yè)務事項的處理。例如，客戶訂單、在工資管理系統(tǒng)中添增加新員工，以及客戶從該組織可交付產(chǎn)品中訂購的某一產(chǎn)品。控制交易處理過程是必要的，以確保交易處理符合該系統(tǒng)定義的標準。交易也被稱為事件、可交付項目和系統(tǒng)產(chǎn)品。
二、忽視公司整體系統(tǒng)控制的問題
案例：寶萬股權之爭——業(yè)務發(fā)展蒸蒸日上，但卻因為公司的股權分散帶來了公司層面系統(tǒng)控制方面的風險。
始于2015年7月份的寶萬股權之爭，在2016年達到高潮，在2017年上半年基本告一段落。此次事件當中的華潤集團和恒大，都已先后從萬科退出，王石領導的萬科團隊終于引入戰(zhàn)略投資者深圳地鐵最終穩(wěn)定了對于萬科的管理，但王石也退出了萬科董事會。而寶萬事件的始作俑者寶能系雖然遭受各方壓力但是最終低調(diào)的選擇服從，一度持有逾25%萬科的股權的寶能系，浮盈超過500億元左右不能不說也是發(fā)了一筆大財。
萬科股份的分散給了投機者機會，只需要少量的資金就能取得大股東的權益，用幾十億的資金就能撬動市值2000多億的公司，后面想起來都感覺資本的不可思議。寶萬之爭的結果已經(jīng)明了，但是對于中國資本的警示卻一直存在。
重點：管理團隊業(yè)務層面做得再好，也要時刻關注系統(tǒng)控制，否則會帶來很大的問題或損失
三、系統(tǒng)控制錯綜復雜，有哪種方法可以讓管理團隊在整體系統(tǒng)面對風險時可以具備一定的抵御能力？
案例：華為任正非談一票否決權
任正非創(chuàng)建了華為集團，但其目前在華為只擁有著1.14%的股權，這么低的股權比例，從股權的角度來看，任正非對于華為的控制好像有點不容易。但實際上從華為集團的整體戰(zhàn)略運行來說，任正非對于如今龐大的華為集團擁有著絕對的權力，也擁有著絕對的控制力，這不僅是因為任正非擁有著1.14%的股權，更是因為任正非擁有著創(chuàng)始人的頭銜，也擁有著重大決策的超級正確率。
而一票否決權也是非常關鍵的一個控制措施，任正非在接受采訪中談及一票否決權時表示，一票否決權由公司的七人小組共同享有，他的家人可能無法進入這個小組。這個權利可以被繼任者繼承，不是我或者我的家人，而是將來從退出來的董事會、監(jiān)事會、高級管理人的成員中選出來的人，輪流共同管理這個否決權。“同時任正非也表示“雖然我擁有否決權，但這其實是管理者的一把達摩克利斯之劍，輕易不能落下來，落下來是會傷害人的，會導致集體受到很大傷害。”
重點：因為有否決權，使得公司內(nèi)部有了平衡管理，公司的發(fā)展管理總體是很穩(wěn)健的，同時增強了戰(zhàn)略層面的防御能力。
四、是否有了一票否決權，管理層就可以高枕無憂了呢？
案例：小黃車一票否決權管理，“一票否決權”不能輕易使用，同時對權利的管理也是非常重要的。
2016年共享單車火爆起來的時候，ofo小黃車獨占鰲頭，后來還請了當紅的偶像明星鹿晗做過代言，一時風光無限。ofo的創(chuàng)始人戴威也被寄予厚望，人們認為他很有可能成為下一個像馬云一樣的大佬級別的人物。
但是2018年12月4日，戴威作為公司的負責人，被執(zhí)行“限制消費令”，這是對他惡意逃避不執(zhí)行法院裁決文書的后果，也就是說他出行不能坐飛機，不能坐軟臥，也不能在星級酒店消費，更不能旅游度假......
是什么原因把曾被無數(shù)人看好的ofo單車變成這般田地？馬化騰曾指出ofo失敗的真正原因是否決權。作為ofo創(chuàng)始人兼CEO的戴威擁有一票否決權，在幾次重要關頭做的決定都讓人無法理解，反對被阿里招安，反對被滴滴收購......到后來除了戴威這個創(chuàng)始人以外，在ofo擁有一票否決權的還有滴滴出行、經(jīng)緯中國等大董事！傳言滴滴曾使用這一權利，導致軟銀注資失敗。同時，后期一票否決權的分散也一定程度上為公司決策過程中，多方利益平衡的問題埋下了隱患。
重點：一票否決權的引入，退出都需要慎重決策。盡量不要讓每一輪的投資人都享受單獨的一票否決權，而是讓一個股東會上超過半數(shù)或者2/3的投資人，或一個集體共享一個否決權。
總結：每個系統(tǒng)、應用程序或可控制活動都有兩個組成部分。它們控制著系統(tǒng)和通過該系統(tǒng)處理交易，對系統(tǒng)和交易處理都需要進行控制。以上就是本次國際注冊內(nèi)部控制師CICS《業(yè)務系統(tǒng)控制與評估》課程中有關系統(tǒng)控制、交易處理控制概念的介紹和萬科，華為，小黃車系統(tǒng)控制案例分析，謝謝大家！
來源：國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部 健庭
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