資質(zhì)認(rèn)證已通過
國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI內(nèi)控快訊2019年9月刊
摘要：本期主要內(nèi)容：
內(nèi)部控制的“控制”；
愛立信計(jì)劃接受12億美元的腐敗罰款；
更多公司委托內(nèi)部審計(jì)來負(fù)責(zé)SOX內(nèi)控合規(guī)工作；
上市公司聯(lián)盟QCA發(fā)布審計(jì)委員會(huì)最新指南；
公司治理失敗是日產(chǎn)（尼桑）汽車公司被SEC罰款的關(guān)鍵；
SOX并不意味著安全；
美國(guó)眾議院通過了《2019年P(guān)CAOB舉報(bào)人保護(hù)法》；
舞弊者的內(nèi)心；
建立信任所必需的良好公司治理；
數(shù)據(jù)測(cè)量公司Comscore解決欺詐指控。
Control Quotes 內(nèi)控名言
Learn from the past, set vivid, detailed goals for the future, and live in the only moment of time over which you have any control: now.
從過去中學(xué)習(xí)，為未來設(shè)定生動(dòng)、詳細(xì)的目標(biāo)，并活在您可以控制的唯一時(shí)刻：現(xiàn)在。
——丹尼斯·懷特利 Denis Waitley
本期主要內(nèi)容
內(nèi)部控制的“控制”
愛立信計(jì)劃接受12億美元的腐敗罰款
更多公司委托內(nèi)部審計(jì)來負(fù)責(zé)SOX內(nèi)控合規(guī)工作
上市公司聯(lián)盟QCA發(fā)布審計(jì)委員會(huì)最新指南
公司治理失敗是日產(chǎn)（尼桑）汽車公司被SEC罰款的關(guān)鍵
SOX并不意味著安全
美國(guó)眾議院通過了《2019年P(guān)CAOB舉報(bào)人保護(hù)法》。
舞弊者的內(nèi)心
建立信任所必需的良好公司治理
數(shù)據(jù)測(cè)量公司Comscore解決欺詐指控
內(nèi)部控制的“控制”
作者：邁克爾普瑞格曼博士（Michael Pregmon，Jr。，）
國(guó)際內(nèi)控協(xié)會(huì)執(zhí)行董事、首席運(yùn)營(yíng)官、高級(jí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)控師（CICP）
在前三期的內(nèi)部控制快訊中，我們提到了一個(gè)好內(nèi)控經(jīng)理必須完成的四個(gè)關(guān)鍵事項(xiàng)。 這些關(guān)鍵事項(xiàng)是： 計(jì)劃 (P)lanning、組織 (O)rganiing、領(lǐng)導(dǎo) (L)eading、控制 (C)ontrolling。
POCL的管理
在這期內(nèi)部控制快訊中，我們將簡(jiǎn)要介紹內(nèi)部控制管理人員必不可少的（C）控制活動(dòng)。顯然，在這個(gè)領(lǐng)域中，我們將僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制經(jīng)理參與其中一項(xiàng)更重要的活動(dòng)。從組織的角度來看，這也許是最重要的任務(wù)。
COSO被公認(rèn)為全球范圍內(nèi)內(nèi)部控制實(shí)踐的主要機(jī)構(gòu)，它發(fā)布了備受贊譽(yù)的《 COSO——內(nèi)部控制整合框架》。本文強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是組織中每個(gè)人的責(zé)任。我們認(rèn)識(shí)到，該聲明在框架中的意圖是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是每個(gè)人責(zé)任。但是，我們也認(rèn)為，如果人人都對(duì)某件事負(fù)責(zé)，則沒有人對(duì)控制這一事件負(fù)有單獨(dú)和專門的責(zé)任。這是內(nèi)部控制經(jīng)理可以在企業(yè)中扮演關(guān)鍵角色的地方。
在較早的文章中，當(dāng)涉及計(jì)劃（P）活動(dòng)時(shí)，我們建議內(nèi)部控制經(jīng)理在完成公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中起主導(dǎo)作用。在此階段，將按職能/部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)漏洞進(jìn)行深入檢查。檢查的結(jié)果是提供管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)暴露所需的清單。我們說過，大多數(shù)公司通常無法提供100%預(yù)防所有風(fēng)險(xiǎn)漏洞的保證。其結(jié)果是，最緊迫的風(fēng)險(xiǎn)和最脆弱的風(fēng)險(xiǎn)需要得到嚴(yán)格控制。因此，需要定期監(jiān)測(cè)這些情況，并應(yīng)定期進(jìn)行檢查。
通過內(nèi)部控制管理者監(jiān)視的報(bào)告系統(tǒng)可以輕松實(shí)現(xiàn)這一控制系統(tǒng)。每月報(bào)告那些成本最高的或涉及整個(gè)公司每個(gè)部門/職能部門的風(fēng)險(xiǎn)告將能提供此種保證。在這方面，將對(duì)那些排序高的脆弱風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，以確保它們不會(huì)被忽視并得到適當(dāng)管理，就能不驚訝地“抓住”這些風(fēng)險(xiǎn)！
愛立信計(jì)劃在第三季度接受12.3億美元的腐敗罰款
作者：琳達(dá)·哈迪斯蒂（Linda Hardesty）
2019年9月26日
2019年9月26日，愛立信表示，它將在2019年第三季度收益中分?jǐn)?2.3億美元，以支付估計(jì)的10億美元罰款以及其他與美國(guó)證券交易委員會(huì)和美國(guó)司法部的腐敗調(diào)查有關(guān)的其他相關(guān)費(fèi)用。
愛立信自2013年以來一直與美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）合作，并自2015年以來一直與美國(guó)司法部（DOJ）就愛立信遵守美國(guó)《海外反腐敗法》（FCPA）進(jìn)行合作。
該公司表示，調(diào)查涵蓋了截至2017年第一季度的一段時(shí)間，涉及在六個(gè)國(guó)家/地區(qū)的活動(dòng)：中國(guó)、吉布提、印度尼西亞、科威特、沙特阿拉伯和越南。愛立信并未透露腐敗調(diào)查的含義，盡管一些媒體報(bào)道稱，這與十年前的賄賂丑聞?dòng)嘘P(guān)。愛立信表示：“據(jù)公司評(píng)估，這些違規(guī)行為是由多種內(nèi)控缺陷造成的，包括未能對(duì)危險(xiǎn)信號(hào)做出反應(yīng)以及內(nèi)部控制不充分，這使有限數(shù)量的員工可以出于非法目的而積極規(guī)避內(nèi)部控制的要求。”
更多公司委托內(nèi)部審計(jì)來負(fù)責(zé)SOX內(nèi)控合規(guī)工作
作者：約瑟夫·麥卡菲蒂（Joseph McCafferty）
2019年9月18日
一項(xiàng)新的研究發(fā)現(xiàn)，公司越來越多地將《薩班斯--奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act，SOX）內(nèi)部控制的合規(guī)性工作交給內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，而不是交給財(cái)務(wù)報(bào)告或法律部門等部門。SOX和內(nèi)部控制專業(yè)人員小組進(jìn)行的調(diào)查發(fā)現(xiàn) 46％的受訪者表示，他們的公司由內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)管理SOX內(nèi)部控制合規(guī)性功能，這一數(shù)字比去年增加了5％，高于在2016年由內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)處理SOX合規(guī)項(xiàng)目的32％。使用專門的SOX /內(nèi)控 IC合規(guī)團(tuán)隊(duì)的比例也有所增加。大約三分之一的受訪者表示，SOX內(nèi)控工作合規(guī)現(xiàn)在由一個(gè)專門的團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)，而去年這一比例為25％。
上市公司聯(lián)盟（QCA）發(fā)布審計(jì)委員會(huì)最新指南
2019年9月21日
審計(jì)委員會(huì)對(duì)于公眾對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的信心至關(guān)重要。 2014年，《審計(jì)條例》和《修訂指令》加強(qiáng)了審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)及其組成和參與的重要性。2019年9月12日，上市公司聯(lián)盟（QCA）發(fā)布了新的更新的審計(jì)委員會(huì)指南，該指南取代了2014年11月的版本。 該指南旨在協(xié)助審計(jì)委員會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)主席更好地發(fā)揮作用，并與上市公司聯(lián)盟（QCA）的公司治理守則并列。
公司治理失敗是日產(chǎn)（尼桑）汽車公司被美國(guó)證監(jiān)會(huì)SEC罰款的關(guān)鍵
2019年9月25日
為什么日產(chǎn)（尼桑）汽車有限公司因其首席執(zhí)行官的不當(dāng)行為而被罰款1500萬美元？日產(chǎn)（尼桑）公司松懈的公司治理為不法行為鋪平了道路。 9月23日，在東京證券交易所上市的日本汽車制造商日產(chǎn)（尼桑）同意支付1500萬美元，以解決因涉嫌涉及前首席執(zhí)行官卡洛斯·戈恩（Carlos Ghosn）的補(bǔ)償計(jì)劃而引發(fā)的美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）的欺詐指控。戈恩的所謂不當(dāng)行為令人震驚：委員會(huì)指控戈恩從事一項(xiàng)計(jì)劃，以掩蓋公開披露的超過9000萬美元的賠償，并增加其退休金超過5,000萬美元。日產(chǎn)（尼桑）的公司治理和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)在近十年來未能防止不當(dāng)行為或揭露欺詐行為方面幾乎是令人不安的。
SOX并不意味著安全：避免合規(guī)性自滿以確保企業(yè)安全
作者：杰伊·喬杜里（Jay Chaudhry）
2019年9月24日
立法是出于最好的意圖而制定的。大約17年前，美國(guó)聯(lián)邦政府頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》（（Sarbanes-Oxley, SOX），旨在為金融業(yè)務(wù)建立更好的控制并提高其知名度。《薩班斯-奧克斯利法案》或通用的SOX規(guī)范了在美國(guó)開展業(yè)務(wù)的上市公司（及其供應(yīng)鏈合作伙伴）的報(bào)告行為。但是，就信息安全而言，按照當(dāng)今的標(biāo)準(zhǔn)，SOX合規(guī)項(xiàng)目仍存在不足。將SOX合規(guī)性與安全性混為一談的組織將發(fā)現(xiàn)自己很容易遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊。
美國(guó)眾議院通過《2019年P(guān)CAOB舉報(bào)人保護(hù)法》
2019年9月24日
2019年9月24日，美國(guó)眾議院以語(yǔ)音表決方式通過了《2019年P(guān)CAOB舉報(bào)人保護(hù)法》（英文簡(jiǎn)稱：PCAOB WPA）。 如果該法律通過，PCAOB WPA將在美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）建立類似于美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）舉報(bào)人項(xiàng)目的舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，并保護(hù)舉報(bào)人免遭因披露違反PCAOB規(guī)則或聯(lián)邦證券法（包括《薩班斯--奧克斯利法案》）而受到打擊報(bào)復(fù)。
舞弊者的內(nèi)心
作者：拿督斯里·阿赫巴爾·薩塔爾（Datuk Seri Akhbar Satar）
2019年9月7日
舞弊是比大多數(shù)人意識(shí)到的更為嚴(yán)重的犯罪。可以將其定義為旨在“獲得利益”的欺騙手段或“給另一方造成損失”。該術(shù)語(yǔ)包括各種各樣的腐敗、欺詐或不道德行為。
正如該定義所強(qiáng)調(diào)的，舞弊的最重要要素是“有意、故意”。在民事或刑事背景下要證明“故意”是非常困難的。但是，在馬來西亞，沒有所謂的欺詐罪。 《刑法典》沒有定義“欺詐”一詞，僅規(guī)定了以下“欺詐”罪行，這些罪行要求“不誠(chéng)實(shí)”是作弊，犯罪破壞信任，犯罪行為和盜竊的基本要素。 《刑法》第24條將“不誠(chéng)實(shí)”一詞定義為“有意給另一方造成不正當(dāng)收益，或故意造成不正當(dāng)?shù)膿p失”，而第25條則就“欺詐性”指出，“如果某人有意欺詐，而他以欺詐的方式做了某件事，但不是相反的情況。”欺詐給經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的財(cái)務(wù)成本。注冊(cè)舞弊檢查師協(xié)會(huì)（ACFE）最近的一份報(bào)告顯示，舞弊案件造成的總損失超過63億美元。根據(jù)《2018年ACFE對(duì)國(guó)家的報(bào)告》（對(duì)職業(yè)舞弊成本和影響的全球分析），一個(gè)組織通常每年因舞弊而損失其年收入的約5％，由于腐敗，馬來西亞的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值在去年的僅一年內(nèi)就損失了470億令吉。 《2018年全球經(jīng)濟(jì)犯罪和舞弊調(diào)查：馬來西亞報(bào)告》顯示，在過去兩年中，有41％的馬來西亞公司報(bào)告遭受經(jīng)濟(jì)犯罪，而2016年為28％。
良好公司治理對(duì)建立馬來西亞公司的信任是必不可少的
作者：Arjuna Chandran Shankar
2019年9月24日
信任是一種有價(jià)值的商品，它涉及到從董事會(huì)決策要兼并和收購(gòu)的是向到做出承諾打電話給親人的最簡(jiǎn)單舉動(dòng)的所有內(nèi)容。任何決策，尤其是董事會(huì)做出的決策，都需要確保利益相關(guān)者存在的信任，才不會(huì)導(dǎo)致不必要和過度的風(fēng)險(xiǎn)。馬來西亞目前正面臨著公共和私營(yíng)部門之間都在蔓延的信任危機(jī)——快速瀏覽頭條新聞便是證明。該信任危機(jī)是由于濫用信任造成的，必須通過良好的公司治理予以糾正。 馬來西亞公司董事協(xié)會(huì)（ICDM）主席丹斯里·扎里納·安瓦爾（Tan Sri Zarinah Anwar）認(rèn)為，通過良好的公司治理，尤其是在董事會(huì)一級(jí)，可以消除信任危機(jī)。
數(shù)據(jù)測(cè)量公司Comscore與SEC和解了欺詐指控
作者： 美聯(lián)社
2019年9月24日
數(shù)據(jù)測(cè)量公司Comscore已與美國(guó)證券交易委員會(huì)（Securities and Exchange Commission）和解了欺詐指控，并將支付500萬美元罰款。數(shù)據(jù)測(cè)量公司的前首席執(zhí)行官塞格·馬塔（Serge Matta）也將支付70萬美元罰款，并從他的薪水和公司股票銷售中返還210萬美元。 他還被禁止擔(dān)任上市公司的高級(jí)管理人員或董事10年。 Comscore和Matta不承認(rèn)或否認(rèn)美國(guó)證券交易委員會(huì)的指控。 該委員會(huì)周二表示，Comscore從2014年2月至2016年2月將其收入欺詐性地增加了5,000萬美元，這使該公司在七個(gè)季度中都超過了華爾街分析師的銷售預(yù)期。
來源：國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部
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