資質(zhì)認(rèn)證已通過
ICI?內(nèi)部控制快訊——2019年7月刊
摘要：本期主要內(nèi)容
內(nèi)部控制的“組織”
您對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)要求的了解程度如何？
美國(guó)證券交易委員會(huì)向動(dòng)力系統(tǒng)公司前高管提出會(huì)計(jì)欺詐指控
觀察看門人：審計(jì)師的角色演變
英國(guó)應(yīng)該采用《薩班斯-奧克斯利法案》嗎？
英國(guó)新的內(nèi)部審計(jì)行為準(zhǔn)則草案要求“無限制”訪問
違反《海外反腐敗法案》（FCPA）的行為將引入私人證券案件
使用流程挖掘執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試
對(duì)SOX成本、時(shí)間和控制進(jìn)行基準(zhǔn)測(cè)試
本期內(nèi)部控制名言
"The reason many people in our society are miserable, sick, and highly stressed is because of an unhealthy attachment to things they have no control over."
“我們社會(huì)中許多人悲慘、生病和高度緊張的原因是因?yàn)樗麄冨e(cuò)誤依戀著無法控制的事物。”
史蒂夫 馬拉博利（Steve Maraboli）
本期主要內(nèi)容
內(nèi)部控制的“組織”
您對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)要求的了解程度如何？
美國(guó)證券交易委員會(huì)向動(dòng)力系統(tǒng)公司前高管提出會(huì)計(jì)欺詐指控
觀察看門人：審計(jì)師的角色演變
英國(guó)應(yīng)該采用《薩班斯-奧克斯利法案》嗎？
英國(guó)新的內(nèi)部審計(jì)行為準(zhǔn)則草案要求“無限制”訪問
違反《海外反腐敗法案》（FCPA）的行為將引入私人證券案件
使用流程挖掘執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試
對(duì)SOX成本、時(shí)間和控制進(jìn)行基準(zhǔn)測(cè)試
內(nèi)部控制的“組織”
作者：邁克爾普瑞格曼博士（Michael Pregmon，Jr。，）
國(guó)際內(nèi)控協(xié)會(huì)執(zhí)行董事、首席運(yùn)營(yíng)官、高級(jí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)控師（CICP）
在我們發(fā)布的上一期內(nèi)控快訊中，我們提到內(nèi)部控制經(jīng)理只需做四件事就可以取得成功。這四件事是：計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制（POLC）。在本期內(nèi)控快訊中，我們將簡(jiǎn)要介紹內(nèi)部控制經(jīng)理組織活動(dòng)中最重要的部分。
管理某一活動(dòng)、部門或職能的大多數(shù)人主要參其責(zé)任區(qū)域范圍的組織誠(chéng)信。這不是內(nèi)部控制經(jīng)理的工作。通常，內(nèi)控經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部控制部門的組織誠(chéng)信 - 如果有內(nèi)控部門的話。內(nèi)部控制作為一個(gè)特定的專業(yè)領(lǐng)域，仍處于起步階段。然而，內(nèi)控經(jīng)理的責(zé)任不僅限于內(nèi)控部門。
內(nèi)部控制經(jīng)理對(duì)整個(gè)公司的內(nèi)部控制負(fù)有“準(zhǔn)”責(zé)任。即使他/她沒有所有員工的直接報(bào)告關(guān)系，也是如此。請(qǐng)記住，COSO（即美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)）指出，雖然控制權(quán)的最終責(zé)任在于企業(yè)的董事會(huì)，但所有員工都有責(zé)任對(duì)其特定活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制。該組織環(huán)境賦予內(nèi)部控制經(jīng)理有特殊的責(zé)任。
由于上述職能關(guān)系，內(nèi)控經(jīng)理必須確保整個(gè)公司的所有內(nèi)部控制活動(dòng)得到有效執(zhí)行。這是最具挑戰(zhàn)性的職責(zé)。內(nèi)部控制經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制只具有準(zhǔn)監(jiān)督作用，而在業(yè)務(wù)的其他部分沒有直接監(jiān)管關(guān)系。因此，內(nèi)控經(jīng)理對(duì)那些在各自業(yè)務(wù)活動(dòng)中分擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的人沒有直接的組織權(quán)限。這要求有效的確保專業(yè)成功的特別勝任能力。
內(nèi)部控制通用知識(shí)和技能體系（CBOK）在2.2.2節(jié)中概述了組織的控制環(huán)境。它解釋了有效的組織結(jié)構(gòu)必須考慮企業(yè)內(nèi)部控制有效性的四個(gè)重要事項(xiàng)。這些事項(xiàng)是：
1、員工的勝任能力——即履行職責(zé)的能力
2、責(zé)任和權(quán)限的委派——例如，業(yè)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管要求等。
3、預(yù)算和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)——能夠履行指定的職責(zé)
4、檢查和平衡——將任何單一個(gè)人或單位的不相容活動(dòng)與控制分開。
貴公司組織的內(nèi)部控制是否有效呢？
您對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)要求的了解程度如何？
作者：迪納 婥普斯（Deana Thorps）CPA
2019年7月25日
理解和評(píng)估客戶的內(nèi)部控制狀況對(duì)于每次審計(jì)都至關(guān)重要，并推動(dòng)審計(jì)師執(zhí)行的程序。然而，2018年對(duì)同行評(píng)審員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，他們?cè)u(píng)估的審計(jì)中有超過40％不符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)閷徲?jì)師沒有正確理解其客戶的控制措施。想想貴公司的內(nèi)部控制要求是否達(dá)標(biāo)？
美國(guó)證券交易委員會(huì)指控，某動(dòng)力系統(tǒng)公司前首席執(zhí)行官和兩位高級(jí)銷售主管的會(huì)計(jì)欺詐行為——錯(cuò)誤地將收入虛增了近2500萬美元
作者：科瑞斯丁 布勞格頓（ Kristin Broughton）
2019年7月19日
美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）向一家芝加哥發(fā)動(dòng)機(jī)制造商指控其三名前高管，據(jù)稱該公司的收入虛增了2500萬美元。檢察官指控動(dòng)力系統(tǒng)國(guó)際公司（Power Solutions International Inc.）的三名前高管——前首席執(zhí)行官（Gary Winemaster），兩位高級(jí)銷售主管（Craig Davis和James Needham）—— 違反了內(nèi)部控制、反欺詐和美國(guó)證券法的其他各項(xiàng)規(guī)定。美國(guó)證券交易委員會(huì)周五表示，這三名男子在虛假記錄不完整銷售收入方面發(fā)揮了作用，使公司能夠滿足分析師的預(yù)期，然后隱瞞了公司審計(jì)師的信息。據(jù)美國(guó)芝加哥聯(lián)邦地方法院提起的訴訟稱，制造工業(yè)和重型發(fā)動(dòng)機(jī)的動(dòng)力系統(tǒng)公司在2014年第四季度和2015年第四季度之間因涉嫌舞弊而在財(cái)務(wù)結(jié)果上發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)。
觀察看門人：審計(jì)師的角色演變
作者：拉瞿爾 伊絲瑞爾和嘉芮提 莫哈塔（Rachael Israel 和Jagriti Mohata）
25 July 2019
作為對(duì)震動(dòng)印度的各種公司—— 從薩蒂揚(yáng)（Satyam）到IL＆FS 財(cái)務(wù)丑聞的回應(yīng)，公司治理的各種看門人，如審計(jì)師、獨(dú)立董事和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的角色，越來越受到審查。在這種情況下審計(jì)師辭去了其在信實(shí)資本（Reliance Capital）的職務(wù)。雖然公司的管理層最終負(fù)責(zé)確保賬戶真實(shí)公正地反映其現(xiàn)狀，但其審計(jì)人員在評(píng)估此類賬戶的準(zhǔn)確性和可靠性方面也發(fā)揮著關(guān)鍵作用。審計(jì)師 ——與公司的關(guān)系存在潛在的利益沖突，前者為其審計(jì)的公司提供更有利可圖的非審計(jì)咨詢服務(wù)（NAS），這可能會(huì)損害其獨(dú)立性，并進(jìn)而影響其審計(jì)的質(zhì)量。
英國(guó)應(yīng)該采用薩班斯 - 奧克斯利法案嗎？
作者：彼得 斯瓦比（Peter Swabey）
2019年6月19日
約翰金曼爵士在他的財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)獨(dú)立審查中列出了他的建議之一，即政府應(yīng)該“認(rèn)真考慮加強(qiáng)英國(guó)內(nèi)部控制框架的案例”，從美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》（SOX）的運(yùn)作中學(xué)習(xí)任何相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。約翰金曼爵士指出，“應(yīng)該分析和咨詢這種變化的利弊，特別考慮到與公司規(guī)模相關(guān)的比例的重要性”。
英國(guó)新的內(nèi)部審計(jì)行為準(zhǔn)則草案要求“無限制”訪問
作者：約瑟夫 麥卡弗蒂（Joseph McCafferty）
2019 年7月15日
英國(guó)和愛爾蘭的內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)協(xié)會(huì)今天發(fā)布了一份新的“行為準(zhǔn)則”草案，據(jù)稱這將促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師更廣泛的訪問。該草案由英國(guó)特許內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布，旨在加強(qiáng)成員組織的公司治理，并“通過提高內(nèi)部審計(jì)的地位、標(biāo)準(zhǔn)、范圍和技能，幫助降低企業(yè)破產(chǎn)倒閉的重大風(fēng)險(xiǎn)”，該協(xié)會(huì)在關(guān)于擬議的“行為準(zhǔn)則”的新聞聲明中說。
違反《海外反腐敗法案》（FCPA）的行為將引入私人證券案件
作者:Grayson D. Stratton, John Vukelj, Natasha Kanerva, ElanGershoni, Rachael Kessler
July 10, 2019
根據(jù)美國(guó)“海外反腐敗法”（FCPA），缺乏私人訴訟權(quán)，這促使原告的律師追求間接法律理論 —— 通常以證券集體訴訟、衍生訴訟或賬簿和記錄案件的形式 —— 努力為公司賄賂制定可收回的私人索賠。通常，這些嘗試依賴于公司披露政府調(diào)查或延期起訴協(xié)議（DPA）中的聲明，或公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的和解協(xié)議，其中公司承認(rèn)有關(guān)不法行為和內(nèi)部控制失敗的事實(shí)。原告的律師試圖利用這些經(jīng)常完全不正當(dāng)?shù)牟环ㄐ袨閬碜C實(shí)其他方面的辯護(hù)。
使用流程挖掘執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試
作者：Tiffany Chiu, PhD, Helen L. Brown-Liburd, PhD, CPA (inactive) and Miklos A. Vasarhelyi, PhD
July 2019
流程挖掘通過自動(dòng)分析公司IT系統(tǒng)中記錄的整個(gè)事件日志，提供了一種收集審計(jì)證據(jù)的新方法。換句話說，公司的業(yè)務(wù)流程和其員工采取的行動(dòng)在事件日志中按時(shí)間順序捕獲以進(jìn)行分析。本文旨在解釋審計(jì)師如何在審計(jì)過程中，尤其是在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)試中使用流程挖掘。具體而言，作者使用采購(gòu)到付款周期作為事件日志分析如何為審計(jì)人員提供幫助進(jìn)行此類測(cè)試的獨(dú)特信息的示例。
對(duì)SOX成本、時(shí)間和控制進(jìn)行基準(zhǔn)測(cè)試
protiviti.com
對(duì)于許多組織而言，尤其是大型加速申報(bào)和加速報(bào)送者，遵守《薩班斯 - 奧克斯利法案》（SOX）已經(jīng)過了15年的歷程，并且出現(xiàn)了意想不到的挑戰(zhàn)。甫翰咨詢（Protiviti）一直在收集有關(guān)SOX合規(guī)活動(dòng)各方面的數(shù)據(jù)點(diǎn)和見解，過去10年的成本和挑戰(zhàn)。我們十年研究的結(jié)果清楚地表明，這項(xiàng)開創(chuàng)性的法律及其所要求的持續(xù)合規(guī)活動(dòng)絕不是靜態(tài)和可預(yù)測(cè)的。企業(yè)內(nèi)外的眾多影響 —— 監(jiān)管聲明和執(zhí)法，外部審計(jì)師根據(jù)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）的要求進(jìn)行的重新調(diào)整，新會(huì)計(jì)和審計(jì)規(guī)則的穩(wěn)定推進(jìn)，技術(shù)中斷，網(wǎng)絡(luò)威脅及其影響，關(guān)于內(nèi)部控制、數(shù)字化轉(zhuǎn)型等的實(shí)施 ——都要求內(nèi)部SOX團(tuán)隊(duì)不斷適應(yīng)和改進(jìn)。
近期課程安排：
《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS資格認(rèn)證》面授及網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)班：
報(bào)名鏈接：http://www.neikong.com/kecheng/detail_870826
聯(lián)系電話：010-68004176、68004186
聯(lián) 系 人：孫老師、邱老師
