資質(zhì)認(rèn)證已通過(guò)
國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI內(nèi)控快訊2019年4月刊
摘要：本期主要內(nèi)容
內(nèi)部控制的起源
COSO最新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引
三道防線有助于管理決策風(fēng)險(xiǎn)
CAQ發(fā)布審查審核員指南
好人為什么會(huì)做壞事
合理化欺詐
資產(chǎn)欺詐始于人類，最終可能以人工智能告終
想成為一名舉報(bào)人？?先讀此文。
初創(chuàng)企業(yè)的公司治理——不成熟還是至關(guān)重要?
本期主要內(nèi)容
內(nèi)部控制的起源
COSO最新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引
三道防線有助于管理決策風(fēng)險(xiǎn)
CAQ發(fā)布審查審核員指南
好人為什么會(huì)做壞事
合理化欺詐
資產(chǎn)欺詐始于人類，最終可能以人工智能告終
想成為一名舉報(bào)人？ 先讀此文。
初創(chuàng)企業(yè)的公司治理——不成熟還是至關(guān)重要?
內(nèi)部控制的起源
作者：邁克爾 普瑞格曼博士（Michael Pregmon，Jr）
國(guó)際內(nèi)控協(xié)會(huì)執(zhí)行董事、首席運(yùn)營(yíng)官、高級(jí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)控師（CICP）
組織中良好的內(nèi)部控制需要有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)所有組織中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理是一項(xiàng)崇高的挑戰(zhàn)。這涉及資金和資源。通常，組織無(wú)法提供100％保護(hù)而免受所有威脅和風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程涉及妥協(xié)。實(shí)際上，如果某一該威脅的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率非常低，則可能無(wú)法保護(hù)高成本的威脅。 而且，確定所有風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先排序是對(duì)內(nèi)部控制專業(yè)人員的一個(gè)典型測(cè)試。但是，這只是開(kāi)始。
然而，除了財(cái)務(wù)影響需要良好的內(nèi)部控制之外，各組織還需要考慮各種領(lǐng)域和活動(dòng)。內(nèi)部控制專業(yè)人員認(rèn)識(shí)到，有一些工具可用來(lái)分析和排序財(cái)務(wù)活動(dòng)/內(nèi)部審計(jì)。然而，很少有工具可以幫助專業(yè)人員分析其他領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，比如COSO和ISO。但是現(xiàn)有的工具對(duì)于所有三個(gè)領(lǐng)域：GRC（政府風(fēng)險(xiǎn)和法規(guī)遵循）需求、COSO、ISO和內(nèi)部審計(jì)只有有限的整合方案可選擇。此外，許多可用的軟件平臺(tái)對(duì)小型企業(yè)運(yùn)營(yíng)商、家族企業(yè)、甚至一些中型企業(yè)來(lái)說(shuō)往往過(guò)于昂貴。
國(guó)際內(nèi)控協(xié)會(huì)（ICI）最近也在開(kāi)發(fā)新的內(nèi)部控制軟件平臺(tái)和工具。與其他可用的內(nèi)部控制軟件平臺(tái)相比，它的成本效益非常高。并且，它完全整合在上述三個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，而這三個(gè)領(lǐng)域目前還沒(méi)有整合在一個(gè)綜合方案中。最重要的是，它有助于遵守規(guī)章制度，建立、監(jiān)測(cè)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
請(qǐng)記住 - 組織中良好的內(nèi)部控制始于有效的風(fēng)險(xiǎn)管理！
COSO最新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指南
作者：蘇珊 安德斯（Susan B. Anders）
2019年4月
2017年9月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—與戰(zhàn)略與績(jī)效整合》的新框架，旨在強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）在戰(zhàn)略規(guī)劃中的重要性，以及將風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入整個(gè)組織的必要性。COSO在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的思想領(lǐng)導(dǎo)力很大程度上源于其在2010年進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查，該調(diào)查發(fā)現(xiàn)只有28％的受訪者認(rèn)為其組織的執(zhí)行情況是“系統(tǒng)的、強(qiáng)大的和可重復(fù)的”，或者定期向董事會(huì)報(bào)告。COSO與普華永道（PricewaterhouseCoopers）合作出臺(tái)2017年更新版的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。COSO和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)站上提供的一些優(yōu)質(zhì)免費(fèi)資源將在本月的專欄中公布。
三道防線有助于管理決策風(fēng)險(xiǎn)
作者：肯 邁克利Ken Mclay）
2019年4月4日
對(duì)組織失敗的審查不可避免地會(huì)關(guān)注為什么風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有及時(shí)得到有效的識(shí)別、衡量、監(jiān)控或管理。 對(duì)于政策制定者而言，風(fēng)險(xiǎn)是相同的。風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線模型是確保政策不失敗的一種方式。
人們?cè)絹?lái)越多地使用技術(shù)和新的工作方式，以及監(jiān)管要求和利益相關(guān)者的期望不斷變化，正在為決策中的風(fēng)險(xiǎn)考慮創(chuàng)造新的壓力。 監(jiān)管審查反復(fù)強(qiáng)調(diào)圍繞治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任和能力缺乏明確性，加上薄弱的風(fēng)險(xiǎn)文化是組織產(chǎn)生不端行為的根本原因。因此，如何清晰地表達(dá)風(fēng)險(xiǎn)的角色和責(zé)任，并進(jìn)行監(jiān)督，因?yàn)樗鼈儗?duì)組織有效性的影響正受到越來(lái)越嚴(yán)格的審查。
CAQ發(fā)布審查審計(jì)師指南
作者：文森 特瑞恩
2019年4月2日
計(jì)算機(jī)輔助質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)（CAQ）表示，投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他人對(duì)審計(jì)委員會(huì)如何履行職責(zé)仍然感興趣。
企業(yè)在確保外部審計(jì)質(zhì)量方面發(fā)揮了多大作用？ 根據(jù)審計(jì)質(zhì)量中心（Center for Audit Quality）的說(shuō)法，這是一個(gè)很大的問(wèn)題。
這家公共倡導(dǎo)組織周二發(fā)布了最新的外部審計(jì)師評(píng)估工具，該工具上一次發(fā)布是在2017年。
在32頁(yè)文件的介紹中，CAQ明確指出“審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期評(píng)估外部審計(jì)師......以便向董事會(huì)提出是否保留審計(jì)公司]的明智建議。” 根據(jù)CAQ的說(shuō)法，評(píng)估應(yīng)“至少每年進(jìn)行一次”。
好人為什么會(huì)做壞事：商業(yè)道德的教訓(xùn)
作者：吉恩 漢茨（Jen Hantz）
2019年4月4日
4月1日(周一)下午5點(diǎn)，商科學(xué)生聚集在非猶太人的畫廊，學(xué)習(xí)良好商業(yè)道德的做法和注意事項(xiàng)。道格•佩里(Doug Perry)畢業(yè)于康奈爾大學(xué)(Cornell University)，獲得法律學(xué)位，目前是商業(yè)部的顧問(wèn)委員會(huì)成員。在他題為《好人為什么會(huì)做壞事》(Why good people do bad things)的演講中，他一開(kāi)始就談到了目前的主要困境，他列出了基本規(guī)則，而恰當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范是管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)通常不會(huì)考慮的。佩里說(shuō):“大多數(shù)人認(rèn)為，他們?cè)谏探缬肋h(yuǎn)不會(huì)做出不道德的行為，尤其是從方濟(jì)各出來(lái)之后。他建議，公司不應(yīng)該談?wù)撘?guī)則，而應(yīng)該談?wù)摰赖乱?guī)范。
合理化欺詐
像騙子一樣思考如何有助于防止欺詐
作者：納塔莉亞 閔趣克（Natalia Mintchik）和珍妮弗•萊利（Jennifer Riley）
2019年4月
著名的舞弊三角框架包括三個(gè)不同的組成部分——感知的壓力、感知的機(jī)會(huì)和合理化——但直到最近，人們對(duì)犯罪者的合理化還知之甚少。作者討論了騙子們用來(lái)說(shuō)服自己沒(méi)有做錯(cuò)什么事的口頭表述，以及社會(huì)科學(xué)中與舞弊相關(guān)的理論如何為會(huì)計(jì)行業(yè)提供信息。他們認(rèn)為，理解讓詐騙者為自己的罪行辯護(hù)的技術(shù)，可能會(huì)被證明是舞弊預(yù)防這一難題的缺失部分，而更好地理解為詐騙者合理化其行為，可以幫助公司治理專家和審計(jì)人員加強(qiáng)反舞弊計(jì)劃。
資產(chǎn)欺詐始于人類，最終可能以人工智能告終
發(fā)現(xiàn)犯罪和追回被盜資產(chǎn)可以通過(guò)法醫(yī)會(huì)計(jì)和人工智能得到幫助。
作者：謝莉•菲斯克•舒爾茨(Sheri Fiske Schultz)和凱蒂•吉爾登(Katie Gilden)
2019年4月17日
涉及職業(yè)欺詐、公司腐敗和財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐的問(wèn)題都會(huì)成為頭條新聞。 但是，最常見(jiàn)的舞弊類型和最有可能影響您公司的是資產(chǎn)被挪用。資產(chǎn)挪用，包括現(xiàn)金和存貨盜竊計(jì)劃，占已發(fā)生的所有報(bào)告的欺詐案件的83%以上。最常見(jiàn)的資產(chǎn)挪用欺詐類型是計(jì)費(fèi)方案，而成本最高的類型是支票篡改。好消息是，通過(guò)法務(wù)會(huì)計(jì)和人工智能，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)這類犯罪行為和追回被盜的資產(chǎn)。
想成為一名舉報(bào)人？ 先讀此文
法律專家和舉報(bào)人分享了一些建議，教你如何在看到某事時(shí)說(shuō)出來(lái)
作者：米拉 杰根納深（MEERA JAGANNATHAN）
2019年4月11日
2001年8月22日，安然副總裁謝倫•沃特金斯（Sherron Watkins）向首席執(zhí)行官肯•萊（Ken Lay）遞交了有關(guān)這家總部位于休斯頓的能源公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的文件和事實(shí)摘要。這一丑聞最終將使安然破產(chǎn)。沃特金斯認(rèn)為，肯•萊先生將咨詢會(huì)計(jì)和法律專家，并意識(shí)到安然操縱了財(cái)務(wù)報(bào)表，可能存在欺詐行為。她還預(yù)計(jì)，她的老板將組建一個(gè)危機(jī)管理團(tuán)隊(duì)，找出可挽救的業(yè)務(wù)線，并為金融海嘯做好準(zhǔn)備。當(dāng)然，肯•萊先生沒(méi)有采取這樣的行動(dòng)。2001年12月2日，安然公司宣告破產(chǎn)，并以一個(gè)典型的貪婪和傲慢案例，在美國(guó)企業(yè)界的史冊(cè)上確立了自己的地位。
初創(chuàng)企業(yè)的公司治理——不成熟還是至關(guān)重要?
對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司治理從一開(kāi)始就和收支平衡一樣重要
作者：史拉哈 摩尼（Shradha Mani）
2019年4月7日
由于人力資源或財(cái)務(wù)能力不足，法律和會(huì)計(jì)責(zé)任可能不是自助式初創(chuàng)企業(yè)的高度優(yōu)先事項(xiàng)。當(dāng)投資者的要求需要得到適當(dāng)?shù)臐M足、供應(yīng)商違約、ESOPs需要談判時(shí)，事情就會(huì)變得更加棘手。那么，初創(chuàng)企業(yè)如何才能在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和法律領(lǐng)域建立紀(jì)律，同時(shí)又不分散對(duì)解決問(wèn)題、戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)的關(guān)注呢?只有成熟的公司才需要關(guān)注監(jiān)管要求嗎？公司治理要求是動(dòng)態(tài)的，不斷發(fā)展的，應(yīng)該與初創(chuàng)公司的規(guī)模和規(guī)模相稱。在早期階段，初創(chuàng)企業(yè)可能需要協(xié)助成立公司，選擇最有效的公司結(jié)構(gòu)，或了解在DIPP注冊(cè)的好處和程序。隨著初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展，建立團(tuán)隊(duì)并獲得收入，銷售稅登記和遵守勞動(dòng)法變得非常重要。通過(guò)正確選擇金融工具、在談判條款清單方面的專業(yè)知識(shí)和對(duì)估值的理解，可以無(wú)縫地籌集資金。成熟的初創(chuàng)企業(yè)則需要考慮防止洗錢、賄賂和員工騷擾的政策。
Control Quotes 控制名言
Time management is an oxymoron. Time is beyond our control, and the clock keeps ticking regardless of how we lead our lives. Priority management is the answer to maximizing the time we have.
John C. Maxwell
時(shí)間管理是一個(gè)自相矛盾的說(shuō)法。時(shí)間是我們無(wú)法控制的，無(wú)論我們?nèi)绾紊?，時(shí)鐘都在滴答作響。優(yōu)先級(jí)管理是最大限度利用我們所擁有的時(shí)間的答案。
約翰 c 麥克斯韋
國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)中國(guó)總部
雅琴 翻譯
近期課程安排：
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