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神華包頭煤化工有限責(zé)任公司  計劃財務(wù)部經(jīng)理  王鳳蘭

隨著煤化工行業(yè)的不斷發(fā)展，行業(yè)競爭日益加劇，企業(yè)想要獲得長久的發(fā)展，就必須將眼光投入到“節(jié)流”方面，也就是說煤化工企業(yè)必須采取有效的措施控制生產(chǎn)管理的成本費用，用全面成本管理提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，提高企業(yè)的成本利潤率，繼而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

一、煤化工企業(yè)成本管理中存在的難點

煤化工企業(yè)財務(wù)管理對提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展有不可替代的作用。然而對煤化工企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀進行分析，還存在一些需要改善的問題。

（一）企業(yè)管理體制不完善，成本管理工作開展不順暢

煤化工企業(yè)的管理思路從如何可以安全、平穩(wěn)、高負荷生產(chǎn)產(chǎn)品出發(fā)，管理實際中，多為解決生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的各種工藝、設(shè)備、儀表、安全等問題。煤化工企業(yè)各項管理制度和規(guī)定中專業(yè)職能界限分明，成本費用控制的概念往往無法體現(xiàn)在業(yè)務(wù)和生產(chǎn)進行過程中，相關(guān)的控制措施和跟進辦法也很難做到與業(yè)務(wù)、生產(chǎn)流程結(jié)合鑲嵌。

（二）煤化工企業(yè)生產(chǎn)流程較長，成本歸集、核算、報告和考核口徑不一致，前后協(xié)調(diào)需不斷優(yōu)化

煤化工產(chǎn)品的生產(chǎn)是一個長流程的復(fù)雜過程，以包頭煤制烯烴項目為例，該聯(lián)合裝置主要包括煤氣化裝置、甲醇裝置、MTO裝置、聚丙烯裝置、聚乙烯裝置等八大裝置十八個小單元。成本歸集、核算、報告和考核等難以有效控制，各方配合協(xié)調(diào)存在較大困難。企業(yè)內(nèi)部的成本責(zé)任不明晰，職工對成本管控既無壓力又無動力。成本偏重于事后分析，還需建立事前的預(yù)測和決策防控的目標(biāo)成本。

二、對煤化工企業(yè)開展成本管理一些思考

煤化工企業(yè)的全面成本管理是煤化工企業(yè)立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以改善企業(yè)成本環(huán)境為目標(biāo)，以更寬的視角調(diào)整企業(yè)價值流程，調(diào)動企業(yè)員工的積極性，并最終提升企業(yè)財務(wù)管理水平的一系列的工作。要在煤化工企業(yè)內(nèi)部開展全面成本管理策略，可以從如下六個角度出發(fā)。

（一）重塑優(yōu)化管理架構(gòu)，強化企業(yè)的財務(wù)成本管理職責(zé)

煤化工企業(yè)應(yīng)積極的組建成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部所有人員參與全面成本管理的熱情，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)生產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門以及生產(chǎn)中心負責(zé)人擔(dān)任組員，共同負責(zé)全面成本管理的組織、督導(dǎo)、協(xié)調(diào)和考核工作。還應(yīng)有意識的將成本管理從傳統(tǒng)的成本核算轉(zhuǎn)型為成本管理。值得一提的是，成本管理的牽頭部門應(yīng)該是財務(wù)部門，財務(wù)部門應(yīng)有意識的強化生產(chǎn)計劃、物料能源統(tǒng)計、成本核算、成本分析考核等工作，其他部門應(yīng)該在業(yè)務(wù)開展和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中輔助、配合財務(wù)部門，這樣才能更好的突出全面成本管理的職能，也才能夠提升管理的實效。

（二）結(jié)合生產(chǎn)管理，構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)成本控制系統(tǒng)

構(gòu)建煤化工企業(yè)的成本控制系統(tǒng)，必須包括預(yù)算、核算、考核這三個方面。煤化工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品種類較多，管理過程也非常復(fù)雜，因此其要需要充分的考慮自身實際情況以及生產(chǎn)過程中的優(yōu)勢，制定出合理的成本控制措施，確保成本歸集、核算、報告和考核等口徑一致。讓企業(yè)各個生產(chǎn)中心在研究本單位實際情況和特點的基礎(chǔ)上建立能夠與財務(wù)會計核算相聯(lián)系的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任會計核算體系，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)出發(fā)，下移成本核算主體，提升部門之間的成本管理信息反饋能力，并最終實現(xiàn)優(yōu)化、協(xié)調(diào)部門財務(wù)管理工作的最終目標(biāo)。

（三）創(chuàng)建適合企業(yè)的財務(wù)成本管理報告

建立企業(yè)財務(wù)成本管理報告，突破傳統(tǒng)財務(wù)會計數(shù)據(jù)的范圍，使業(yè)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，并包括成本管理報表以及成本管理分析兩部分。煤化工企業(yè)的成本管理報告要能充分地反映出企業(yè)的成本特點，還應(yīng)能夠有效涵蓋與生產(chǎn)、投資、管理等相關(guān)的一系列內(nèi)容，要能夠適應(yīng)管理層的需求，為管理層提供落實管理的憑據(jù)。全面反映成本水平的變化情況，衡量預(yù)算指標(biāo)與上年同期完成數(shù)據(jù)之間的差異，正確分析影響企業(yè)成本升降的因素，最終實現(xiàn)成本的有效控制。

（四）打造高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍

財會人員由核算型轉(zhuǎn)向管理型，煤化工企業(yè)的會計人員都要參加生產(chǎn)工藝流程、能源物料平衡培訓(xùn)，促進財務(wù)人員對實際生產(chǎn)情況的掌握，便于對企業(yè)成本核算辦法設(shè)計和成本預(yù)算考核管理。將經(jīng)營管理理念普及到財務(wù)管理部門，爭取讓每一為財務(wù)人員都能掌握，開闊財務(wù)人員的視野，增強財務(wù)人員的大局觀和全面性，使財務(wù)人員能從企業(yè)價值管理角度出發(fā)做工作，培養(yǎng)一支堅持原則、業(yè)務(wù)過硬、熟悉生產(chǎn)的煤化工企業(yè)財務(wù)管理隊伍。

來源：國家能源財務(wù)

圖：包頭煤化工  文：王鳳蘭

責(zé)任編輯：張佳柳、丁奇、 審核：慕鵬偉