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——在財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)、
會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)全體會(huì)議上的發(fā)言
財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng) 劉玉廷
（2006年12月22日·北京）
尊敬的各位委員：
上午好！
首先非常感謝各位委員在百忙之中來(lái)參加四個(gè)委員會(huì)的全體會(huì)議！近年來(lái)，在各位委員的關(guān)心、指導(dǎo)和幫助下，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)都取得了重大進(jìn)展。年初我們發(fā)布了基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，之后又發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》，我國(guó)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程、與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系已基本建成，并得到了國(guó)內(nèi)外的高度評(píng)價(jià)。同時(shí)，根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部門成立了財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，我國(guó)統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定工作已經(jīng)全面啟動(dòng)，并取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。下面我代表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)辦公室和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)秘書(shū)處，從工作層面，就企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的最新進(jìn)展以及下一步的打算，向各位委員作個(gè)匯報(bào)，供大家討論。
一、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)及其貫徹實(shí)施的有關(guān)情況
（一）最近階段的主要工作
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建設(shè)和貫徹實(shí)施前的準(zhǔn)備是近期我們工作的重中之重，在部領(lǐng)導(dǎo)和各位委員的幫助下，我們主要做了以下幾方面的工作：
一是制定發(fā)布指南，指導(dǎo)實(shí)務(wù)操作。根據(jù)10月8日會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)全體會(huì)議的要求，我們?cè)跁?huì)后就《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》起草過(guò)程中涉及的主要問(wèn)題，以書(shū)面形式征求了各位委員的意見(jiàn)。10月17日，根據(jù)王部長(zhǎng)指示，又向社會(huì)印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南（草案）》公開(kāi)廣泛征求意見(jiàn)，這也是自7月27日發(fā)布應(yīng)用指南征求意見(jiàn)稿后，對(duì)指南第二次公開(kāi)征求意見(jiàn)。之后，應(yīng)大家希望盡快出臺(tái)應(yīng)用指南的要求，根據(jù)委員們和社會(huì)公眾提出的意見(jiàn)，對(duì)應(yīng)用指南作了進(jìn)一步的修改完善，于10月30日由王部長(zhǎng)、樓部長(zhǎng)正式簽發(fā)，發(fā)布了應(yīng)用指南最終稿。
應(yīng)用指南發(fā)布后，我們一方面通過(guò)報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體作了廣泛深入的宣傳報(bào)道，另一方面通過(guò)各種方式將指南及時(shí)印發(fā)到有關(guān)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和政府監(jiān)管部門等。從指南發(fā)布后社會(huì)各界的反應(yīng)來(lái)看，大家對(duì)指南的評(píng)價(jià)較高，普遍認(rèn)為指南通俗易懂，量體裁衣，切合實(shí)際，全面詮釋了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，并附以會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，具有很強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)實(shí)務(wù)操作、確保新舊準(zhǔn)則順利銜接具有重要意義。
二是起草準(zhǔn)則講解，推動(dòng)準(zhǔn)則實(shí)施。應(yīng)用指南發(fā)布后，我們?nèi)鎲?dòng)了準(zhǔn)則講解的起草工作，把多年來(lái)我們積累的資料和盤托出，采用說(shuō)理和舉例等方式，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定背景、理念、具體操作、應(yīng)用舉例等進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深入淺出的講解，便于財(cái)會(huì)人員更好地學(xué)習(xí)、理解和掌握準(zhǔn)則內(nèi)容。同時(shí)，我們繼續(xù)推進(jìn)了準(zhǔn)則宣傳培訓(xùn)工作，通過(guò)各種渠道宣講了準(zhǔn)則體系的意義、內(nèi)容及其影響，派出師資參加了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界、企業(yè)實(shí)務(wù)界、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等的準(zhǔn)則培訓(xùn)，修訂完成了會(huì)計(jì)資格考試大綱，將新準(zhǔn)則內(nèi)容納入資格考試范圍，并從明年開(kāi)始，所有我國(guó)涉及會(huì)計(jì)類考試，均將統(tǒng)一按照新準(zhǔn)則要求進(jìn)行。除此之外，我們還及時(shí)跟蹤、收集在準(zhǔn)則學(xué)習(xí)和新舊銜接過(guò)程中反映的問(wèn)題，研究對(duì)策，指導(dǎo)企業(yè)做好新舊科目轉(zhuǎn)換、有關(guān)賬務(wù)處理、新準(zhǔn)則模擬測(cè)算、內(nèi)部制度修訂和信息系統(tǒng)改造等工作；保持了和有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的密切溝通，共同關(guān)注2006年年報(bào)審計(jì)和新準(zhǔn)則過(guò)渡期中可能出現(xiàn)的問(wèn)題；加強(qiáng)了監(jiān)督檢查工作，和我部監(jiān)督檢查局保持密切溝通和合作，將與新準(zhǔn)則貫徹實(shí)施有關(guān)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查作為監(jiān)督重點(diǎn)，著重監(jiān)控新準(zhǔn)則實(shí)施前可能出現(xiàn)的不規(guī)范行為，從而確保準(zhǔn)則實(shí)施準(zhǔn)備充分，防患未然。
三是配合有關(guān)部門，做好實(shí)施前的政策銜接和監(jiān)管準(zhǔn)備工作。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的貫徹實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它不僅需要上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所傾力傾為，還需要政府監(jiān)管部門的積極配合和協(xié)調(diào)。在指南起草和發(fā)布后，我們積極配合有關(guān)部門，做好有關(guān)政策銜接和監(jiān)管準(zhǔn)備工作，各部門也高度重視，廣泛動(dòng)員，為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的貫徹實(shí)施創(chuàng)造了良好的監(jiān)管環(huán)境。比如：
――證監(jiān)會(huì)在李小雪書(shū)記的直接關(guān)心和指導(dǎo)下，于11月27日發(fā)布了《關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知》，我司參與了通知中有關(guān)政策的協(xié)調(diào)工作。該通知對(duì)于上市公司如何全面貫徹實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、做好新舊準(zhǔn)則的銜接，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何做好相關(guān)審計(jì)工作，作了周密而系統(tǒng)的部署，對(duì)于上市公司不折不扣執(zhí)行好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則意義重大；同日，證監(jiān)會(huì)還發(fā)布了關(guān)于證券公司、基金管理公司及證券投資基金、期貨經(jīng)紀(jì)公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知，要求證券公司、基金管理公司和期貨經(jīng)紀(jì)公司自2007年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，證券投資基金自2007年7月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；11月30日，證監(jiān)會(huì)又組織召開(kāi)了全國(guó)上市公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)視頻會(huì)議，全國(guó)1400多家上市公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董事會(huì)秘書(shū)等4000余人參加了會(huì)議。財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍和中國(guó)證監(jiān)會(huì)副主席范福春分別作了題為《認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系、切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)和諧穩(wěn)定發(fā)展》和《行動(dòng)起來(lái)，把新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)認(rèn)真抓好》的重要講話，王部長(zhǎng)和范主席在講話中都強(qiáng)調(diào)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)布實(shí)施意義重大，是完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、促進(jìn)企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略、維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的重要舉措，要求各上市公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理作為單位會(huì)計(jì)工作的主要責(zé)任主體，務(wù)必高度重視，統(tǒng)一思想，做好企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系實(shí)施的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
――銀監(jiān)會(huì)非常重視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)和銀行監(jiān)管的影響，將完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為銀行有效監(jiān)管的先決條件。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布后，銀監(jiān)會(huì)郭利根副主席多次批示，督促有關(guān)銀行積極準(zhǔn)備，按時(shí)執(zhí)行新準(zhǔn)則，同時(shí)要求各監(jiān)管部門認(rèn)真研究新準(zhǔn)則對(duì)銀行監(jiān)管的影響，不斷改進(jìn)銀行監(jiān)管。今年5月份以來(lái)，銀監(jiān)會(huì)對(duì)9家上市商業(yè)銀行執(zhí)行新準(zhǔn)則的準(zhǔn)備情況進(jìn)行多次調(diào)查，了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施工作中可能遇到的問(wèn)題，要求各商業(yè)銀行成立專門的機(jī)構(gòu)，制定計(jì)劃，明確分工，完善制度，修改流程，認(rèn)真做好實(shí)施新準(zhǔn)則的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。7月、11月，銀監(jiān)會(huì)兩次邀請(qǐng)歐盟上市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)專家來(lái)中國(guó)，介紹歐洲銀行實(shí)施國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的做法、問(wèn)題和經(jīng)驗(yàn)，幫助國(guó)內(nèi)銀行做好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作。銀監(jiān)會(huì)還先后舉辦了兩個(gè)培訓(xùn)班，對(duì)銀監(jiān)會(huì)系統(tǒng)的一線監(jiān)管人員、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)監(jiān)管人員掌握新準(zhǔn)則的基本內(nèi)容、方法。與此同時(shí)，銀監(jiān)會(huì)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化，正在研究完善資本充足率計(jì)算調(diào)整辦法，修改有關(guān)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管指標(biāo)和口徑，并結(jié)合新資本協(xié)議的有關(guān)要求，制定和完善監(jiān)管規(guī)章，保證實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。
――保監(jiān)會(huì)于9月20日發(fā)布了《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求保險(xiǎn)業(yè)自2007年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并在李克穆副主席的領(lǐng)導(dǎo)下成立了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，全面組織實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作；之后，保監(jiān)會(huì)啟動(dòng)了全面、系統(tǒng)的新準(zhǔn)則培訓(xùn)計(jì)劃，分別保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)管干部、公司培訓(xùn)師資等進(jìn)行全方位培訓(xùn)；11月24日，保監(jiān)會(huì)召開(kāi)了保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)會(huì)議，各保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司主要負(fù)責(zé)人參加了會(huì)議，李克穆副主席深入分析實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)和保險(xiǎn)監(jiān)管的重要意義，在會(huì)上對(duì)保險(xiǎn)業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作了總體部署。李主席在此基礎(chǔ)之上，強(qiáng)調(diào)新準(zhǔn)則的實(shí)施不僅僅是記賬規(guī)則的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念和管理流程的再造與變革。李主席指出，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程復(fù)雜，如果實(shí)施工作發(fā)生偏差，就會(huì)給公司和全行業(yè)的發(fā)展造成風(fēng)險(xiǎn)和損失。因此，要求全行業(yè)積極做好實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并以此為契機(jī)，帶動(dòng)公司管理水平的提高和管理流程的改造，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康快速發(fā)展。
――國(guó)資委結(jié)合年度決算，于11月4日發(fā)布了《關(guān)于做好中央企業(yè)2006年度財(cái)務(wù)決算和2007年度財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的通知》，通知要求各中央企業(yè)認(rèn)真做好執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并明確了中央企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間表，即所有中央企業(yè)要在2008年底之前全面執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所屬上市公司資產(chǎn)或收入占集團(tuán)比重較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于2007年率先執(zhí)行。通知要求各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，充分評(píng)估新準(zhǔn)則對(duì)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，研究制定集團(tuán)執(zhí)行新準(zhǔn)則的工作方案，修訂集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法，確保新準(zhǔn)則平穩(wěn)轉(zhuǎn)換和有效執(zhí)行。
――國(guó)家稅務(wù)總局在許善達(dá)副局長(zhǎng)的指導(dǎo)下，高度重視企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施及其對(duì)稅收的影響工作，和我部稅政司、我司有關(guān)人員等一起協(xié)商研究了《關(guān)于實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)所得稅問(wèn)題的銜接規(guī)定》，已經(jīng)發(fā)送各位委員和有關(guān)單位征求意見(jiàn)，待進(jìn)一步修改完善后，擬正式發(fā)布，指導(dǎo)企業(yè)做好有關(guān)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施與稅收的銜接工作。
各部門、各位委員為確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的貫徹實(shí)施，做了大量工作，在此我們表示由衷的感謝。
（二）下一階段的工作設(shè)想
各位委員，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的正式實(shí)施已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，為了確保準(zhǔn)則平穩(wěn)過(guò)渡，順利實(shí)施，下階段我們擬重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：
一是根據(jù)貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的要求，做好總體部署。我們?yōu)榇似鸩萘恕蛾P(guān)于貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則體系有關(guān)問(wèn)題的通知》，要求各地區(qū)和有關(guān)部門統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，高度重視準(zhǔn)則體系的貫徹實(shí)施工作，尤其是各級(jí)財(cái)政部門要切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)準(zhǔn)則實(shí)施的指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；政府監(jiān)管部門要協(xié)調(diào)一致，按照新準(zhǔn)則的要求加強(qiáng)監(jiān)管，形成合力。通知還對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)、貫徹、執(zhí)行新準(zhǔn)則提出了具體要求。這個(gè)通知草案已經(jīng)印發(fā)給大家，請(qǐng)大家提出意見(jiàn)。會(huì)后我們將根據(jù)大家的意見(jiàn)作相應(yīng)修改后，予以印發(fā)，作為具體組織落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的指導(dǎo)性文件。
二是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的應(yīng)用情況，及時(shí)以解釋公告等形式予以指導(dǎo)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在應(yīng)用過(guò)程中，肯定會(huì)碰到這樣那樣的問(wèn)題，有些屬于操作層面的問(wèn)題，有些可能屬于新的業(yè)務(wù)，需要準(zhǔn)則細(xì)化和解釋。為此，我們擬根據(jù)實(shí)際需要，在必要的情況下，發(fā)布解釋公告。解釋公告將成為我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的有機(jī)組成部分，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界也有這方面的呼聲和需求。從國(guó)際上來(lái)看，無(wú)論是國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，還是美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，也都包括解釋公告這一層次，目的是解決會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的、急需處理且?guī)в幸欢ㄆ毡橐饬x的問(wèn)題。這一做法是否妥當(dāng)，也想聽(tīng)取各位委員的意見(jiàn)。
三是根據(jù)社會(huì)各界的需要，繼續(xù)深化準(zhǔn)則的宣傳培訓(xùn)工作。根據(jù)社會(huì)各界的要求，尤其是會(huì)計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)界的迫切要求，我們將進(jìn)一步深化準(zhǔn)則的宣傳培訓(xùn)工作，擬采取多種形式，將準(zhǔn)則培訓(xùn)工作延伸到企業(yè)負(fù)責(zé)人、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)、投資管理者和財(cái)務(wù)分析師等；擬舉辦會(huì)計(jì)知識(shí)大賽，繼續(xù)擴(kuò)大準(zhǔn)則的社會(huì)影響，將準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和宣傳引向深入。
二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的有關(guān)情況
（一）最近階段的主要工作
根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的重要指示精神和7月15日企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立大會(huì)暨第一次全體會(huì)議精神，在有關(guān)部門的支持配合和委員們的關(guān)心指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)主要做了以下幾項(xiàng)工作：
一是明確了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的基本目標(biāo)和工作思路。根據(jù)各位委員和咨詢專家的意見(jiàn)，我們初步確定了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的目標(biāo)為：立足我國(guó)實(shí)際，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，有效利用國(guó)際國(guó)內(nèi)資源，充分發(fā)揮各方面積極作用，力爭(zhēng)通過(guò)3年左右的努力，基本建立一套以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，以及以有關(guān)政府部門為引導(dǎo)、各單位具體實(shí)施為基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)等中介機(jī)構(gòu)咨詢服務(wù)為支撐，政府監(jiān)管、自我評(píng)估和社會(huì)評(píng)價(jià)相結(jié)合的內(nèi)部控制實(shí)施體系，推動(dòng)企業(yè)完善治理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。根據(jù)這一目標(biāo)，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)需求，我們確定我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的基本思路是：圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性等目標(biāo)，重點(diǎn)就影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)建立健全以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為核心的內(nèi)控機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，倡導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)建立全面控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
二是厘定了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的基本原則。在充分調(diào)研和廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，我們厘定了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的基本原則：第一，立足國(guó)情。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范必須與我國(guó)企業(yè)所處的具體環(huán)境相協(xié)調(diào)，必須與我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)相協(xié)調(diào)，必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐相協(xié)調(diào)，必須扎根于我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律、歷史、文化環(huán)境。第二，借鑒國(guó)際。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，應(yīng)當(dāng)因循國(guó)際發(fā)展潮流，充分借鑒、吸收國(guó)際先進(jìn)理念和成熟經(jīng)驗(yàn)，其中包括美國(guó)COSO內(nèi)控框架等，為我所用，在高起點(diǎn)基礎(chǔ)上提升水平。第三，注重實(shí)效。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范必須立足于解決實(shí)際問(wèn)題，不搞花架子，要通過(guò)內(nèi)控機(jī)制合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，提高誠(chéng)信度，切實(shí)維護(hù)公眾利益。第四，穩(wěn)步推進(jìn)。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的全過(guò)程，必須考慮企業(yè)的接受程度和承受能力，高度重視企業(yè)的實(shí)施成本，因此，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)將是一個(gè)不斷深化認(rèn)識(shí)、逐步適應(yīng)、分步實(shí)施、逐漸完善的過(guò)程。上述四條原則是指導(dǎo)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范起草的基本出發(fā)點(diǎn)。
三是起草了1項(xiàng)內(nèi)控基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)取得初步成效。根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的基本目標(biāo)、工作思路和基本原則，在對(duì)天津、上海、廣東等地30多家境內(nèi)外上市公司、大型企業(yè)以及上海、深圳證券交易所等的調(diào)查研究基礎(chǔ)之上，我們草擬完成了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體控制規(guī)范，并已呈送各位委員和咨詢專家征求意見(jiàn)。從目前已經(jīng)反饋的40多份意見(jiàn)來(lái)看，大家普遍對(duì)內(nèi)控規(guī)范給予了充分肯定，普遍認(rèn)為，由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門研究、制定企業(yè)內(nèi)控規(guī)范是必要的、及時(shí)的；對(duì)企業(yè)內(nèi)控框架體系的考慮、設(shè)計(jì)是適當(dāng)?shù)?；定位于以保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠等為內(nèi)控建設(shè)思路是恰當(dāng)?shù)?；?nèi)控規(guī)范的起草工作體現(xiàn)了科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，總體質(zhì)量較好。同時(shí)，大家也提出了許多修改意見(jiàn)，我們將悉心吸取，希望委員們?cè)谶@次會(huì)議上作進(jìn)一步討論，以便于我們修改完善。
（二）下一階段的工作建議
目前，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)正在有序推進(jìn)，并已取得初步進(jìn)展，下一階段，我們擬重點(diǎn)開(kāi)展以下工作，希望聽(tīng)取各位委員意見(jiàn)：
一是修改完善基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范，發(fā)布征求意見(jiàn)稿。在進(jìn)一步聽(tīng)取委員意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，我們將根據(jù)委員意見(jiàn)和建議，對(duì)基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范做出相應(yīng)修改和完善，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)發(fā)布征求意見(jiàn)稿，向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。同時(shí)，我們還將積極推進(jìn)資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)方交易、衍生金融工具等內(nèi)控規(guī)范建設(shè)和內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的研究起草工作，爭(zhēng)取盡快形成我國(guó)企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。
二是做好課題研究，為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)提供理論支持。目前我們已經(jīng)啟動(dòng)了27項(xiàng)部級(jí)內(nèi)控研究課題，各項(xiàng)課題都由委員直接主持。大家對(duì)此高度重視，都已及時(shí)作了安排部署，開(kāi)始了相關(guān)工作。由于每項(xiàng)課題基本上是一項(xiàng)內(nèi)控規(guī)范的原料和源泉，因此，拜托各位委員切實(shí)抓好課題研究，為健全標(biāo)準(zhǔn)提供理論指導(dǎo)和技術(shù)支持。
三是穩(wěn)步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施。在起草、修改、完善企業(yè)內(nèi)控規(guī)范和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，我們將及早研究有關(guān)實(shí)施范圍、時(shí)間、組織等事宜，統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進(jìn)，扎實(shí)做好宣傳、培訓(xùn)、監(jiān)管、檢查等配套工作。初步設(shè)想，在明年或者稍晚一些時(shí)候發(fā)布，并給企業(yè)較充裕的實(shí)施準(zhǔn)備期。具體實(shí)施時(shí)間和步驟，還望委員多提意見(jiàn)。
總體看來(lái)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系已經(jīng)基本建成，下一步的關(guān)鍵是確保貫徹實(shí)施；企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)正進(jìn)入一個(gè)克難攻堅(jiān)、承前啟后、繼往開(kāi)來(lái)的重要時(shí)期，下一步的關(guān)鍵是做好調(diào)查研究，修改完善，爭(zhēng)取盡快推出我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。我們誠(chéng)懇地希望各位委員、各有關(guān)部門和單位一如既往給予關(guān)心、支持和幫助；同時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹落實(shí)、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)也是相互聯(lián)系、相互影響、相互促進(jìn)的，衷心希望審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)的各位委員也能給予我們熱情幫助和有力支持，讓我們相互幫扶、群策群力、共同奮斗，為全面貫徹落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系貢獻(xiàn)智慧和力量！
謝謝大家！